（应收票据、应收账款的期初数）-（应收票据、应收账款的期末数）.ppt

⑦成本费用的构成比例(结束) 返回 3.其他费用的构成金额=[固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销]+{[支付的各项税费（扣出增值税）、支付的其他与经营活动有关的现金]-应交税费（扣出增值税）期初数+ 应交税费（扣出增值税）的期末数} 4.原辅材料消耗的构成金额=（存货的期初数-存货的期末数）+{预付账款的期初数+(购买商品、接受劳务所支付的现金-应付票据、应付账款的期初数-预付账款的期末数）+应付票据、应付账款的期末数}/(1+增值税率） 3.企业融资方面的隐含问题 企业融资是企业投资和企业经营的财务保障。在这里，企业融资不仅包括股权融资，也包括债权融资等。 ①未收现的资本融资金额 ②长期性债务的未付利息金额 ③债务融资的正常规模 ④银行借款的违约金额 ⑤提前偿还长期负债金额 ⑥表外融资的信用水平 ⑦股利或利润的分配金额 返回 ①未收现的资本融资金额 企业股本和资本公积的增加不一定都收到了现金。除资本融资中所收取的现金外，还有以下两种情况也使得股本和资本公积增加：1）收到了实物投资；2）采用了转送股本的利润分配方案。前者在一定程度反映企业股东的现金支付能力差；后者则在一定程度反映了企业本身的现金支付能力较弱。其估算公式为： 未收现的资本融资金额=（股本、资本公积的期末数-股本、资本公积的期初数）-吸收投资所收到的现金 返回 ②长期负债的未付利息金额 企业的带息长期负债主要包括长期借款和应付债券。其未付利息金额在一定程度上反映了企业长期负债的偿债压力。其估算公式如下： 长期负债的未付利息金额=（短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款和应付债券的期末数-短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款和应付债券的期初数）-[（取得借款所收到的现金+发行债券所收到的现金）-偿还债务所支付的现金] 返回 ③ 债务融资的正常规模 由于报表粉饰手段的采用，债务融资的期初、期末余额及其平均并不能代表企业债务融资的正常规模。在不考虑投资性财务费用的情况下，其正常规模的估算公式为： 债务融资的正常规模=现金流量表补充资料中的财务费用/年借款利率 返回 ④ 银行借款的违约金额 银行借款的违约金额反映了企业的财务状况和诚信水平。在不考虑其他因素的情况下，其违约金额的估算公式为： 银行借款的违约金额=(短期借款+一年内到期的非流动负债的期初数)-偿还债务所支付的现金 注：如果上式计算的结果为正，则表明企业出现了银行借款违约。 返回 ⑤ 提前偿还长期负债金额 提前偿还长期负债反映了企业存在多余现金。在不考虑其他因素的情况下，其提前偿还长期负债的估算公式如下： 提前偿还长期负债金额=长期借款、应付债券和长期应付款的期初数合计-长期借款、应付债券和长期应付款的期末数与一年内到期的非流动负债的期末数合计 注：如果上式计算的结果为正，则表明企业提前偿还了长期负债。 返回 ⑥ 表外融资的信用水平 表外融资是指企业通过银行承兑汇票等银行表外手段而进行的融资，其保证金额的比例大小反映了企业在银行的信用水平。在不考虑其他因素的情况下，其信用水平的估算公式为： 表外融资的信用水平=（货币资金-现金及现金等价物）/应付票据 返回 ⑦股利或利润的分配金额 股利或利润的分配金额反映了企业对股东现实贡献水平的大小，其估算公式为： 股利或利润的分配金额=净利润-（盈余公积和未分配利润的期末数-盈余公积和未分配利润的期初数） 返回 三、合并报表阅读的特殊技巧 1.合并报表特殊项目的含义 2.合并报表阅读的初级技巧 3.合并报表阅读的高级技巧 返回 1.合并报表特殊项目的含义（一） 与个别报表不同的是，合并报表存在“商誉”、“少数