笫1讲税法概论.pptVIP

税 法; 第一讲：课程介绍、税法概述;本次课重点与难点;一、税法课程介绍（一）税法课程描述;（二）税法课程教学安排;（三）税法课程教学条件及教学手段;二、税法概论;什么是税收？税收是国家凭借政治权力强制、无偿地向社会经济组织和个人取得货币或实物收入的一种形式。 1、强制性—凭借政治权力，而不是所有权等。 2、无偿性—不像银行存款有利息，不付报酬。 3、固定性—以法律形式规定，不得随意变动。 税法与税收的关系 税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法所确定的具体内容。 ;税收与税法的关系;§1—1—1 税法的概念;§1—1—2 税收法律关系;2、体现国家单方面的意志。 税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志。是由于税收以无偿占有纳税人的财产或收入为目标。 3、权利义务关系具有不对等性 纳税人和税务机关的法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性。是因为双方是行政管理者与被管理者，权利义务不对等。 【例题一.判断题】：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ） ;4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质 纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部份财物无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。 课内练习 【例题二.判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ × ） 【例题三.单选题】下列不属于税收法律关系构成部分的是（ B ）。 A.权利主体 B.宪法 C.权利客体 D.税收法律关系的内容 ;（三）税收法律关系的构成要素;税收法律关系的构成;二、税收法律关系的产生、变更、消灭 税收法律关系的产生、变更、消灭，必须是由能够引起税收法律关系的产生、变更、消灭的客观情况存在。即由税收法律事实来决定。 税收法律关系的产生。其标志是纳税义务行为发生。 税收法律关系的变更。变更的原因①纳税人自身组织状况发生变化；②纳税人的经营或者财产情况发生变化；③税法修订或调整；④不可抗力创造成的破坏。 税收法律关系的消灭。消灭的原因①纳税人履行纳税义务；②纳税义务被免除；③某些税法废止；④纳税主体消失。 ;§1—1— 3 税法构成要素;2、纳税义务人—简称纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人），是税款的直接承担者。是纳税主体。 扣缴义务人。税法规定的负有扣缴税款的单位和个人。 例如：代扣代缴义务人（个人所得税） 代收代缴义务人（消费税、资源税） 负税人。指实际负担税款的单位和个人。即税款的最终负担者。纳税人＝负税人？流转税类纳税人≠负税人，所得税纳税人＝负税人;3、征税对象。纳税客体（征税的标的物，即对什么进行征税） 征税的标的物—财产、货物、资源、应税行为。 征税范围—是对征税对象具体内容范围的规定 课税对象质的具体化 税目—是对应征税的具体项目的规定 计税依据—计算应纳税额所依据的标准。有计税 课税对象量的具体化 金额或计税数量之分 计税单位—划分征税对象适用税目税率所依据的 标准;4、税率。税率是应征税额占单位课税对象的比例。 地区差别定额税率（资源税） 定额税率 幅度定额税率（土地使用税） 分类分级定额税率（车船税） 比例税率 25％、20％、 17％ 、13％ 、税率形式 6％、5％、4％。 累进税率 超额累进税率（个人所得税） 超率累进税率（士地增值税）;5、纳税环节 社会再生产有四个环节：生产—分配—交换—消费。税法中的纳税环节涉及到这四个环节。 纳税环节是税