第3章节 消费税.pptVIP

第三章 消费税;消费税税目的调整：2006年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，进一步增强消费税调节功能。;抑大扬小：财政部、国家税务总局近日发布通知，从2008年9月1日起调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率。;第一节 消费税概述; 2.消费税的两种征收形式 一种是对所有征税品目统一制定税法，即综合设计一种税，在通过列举税目的方式，明确哪些消费品或消费行为属于征税范围；另一种是对各个征税品目分别制定税法，如烟税、酒税、赌博税等。 3.直接消费税与间接消费税 直接消费税是对消费者在购买应税消费品时直接征税；间接消费税是对生产或销售应税消费品的经营者征税。 ; 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 生产环节（生产商向批发商销售应税消费品的环节）或者进口环节 5.一般没有减免税的规定; （一）我国消费税的形成与发展 1950年1月特种消费税（1953年取消） 1993年消费税政策出台，初型形成 2006年进行了调整和完善 2008年11月10日现行消费税体系 ;（二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾;2007年国内消费税收入情况：;; 第二节 消费税的纳税人、征收 范围及税率;几点注意：; 1.征税环节：从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注: 对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。） 2.征收项目：从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 　　　有限型消费税;(一)烟 (二)酒及酒精 (三)化妆品 (四)贵重首饰及珠宝玉石 (五)鞭炮、焰火 (六)成品油 (七)汽车轮胎 (八)摩托车 (九)小汽车 （十）高尔夫球及球具 （十一）高档手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板;应税消费品的具体税目;(二)酒及酒精 酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 征收范围：白酒包括用薯类和粮食为酒基生产的酒类；黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类，包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒；啤酒分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒，包括各种包装和散装的啤酒；其他酒包括以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒、葡萄酒等等 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 ;(三)化妆品 化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 美容、修饰类化妆品包括：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛和成套化妆品等等。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品的征收范围。 高档护肤类化妆品征收范围另行规定。;(四)贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、镶嵌首饰、珠宝玉石。 在零售环节征收消费税的包括金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品。 混合销售行为，能分清则分别征收，不能分清从高按全额征收；出国人员免税商店销售的金银首饰补税 (五)鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引线 除外的所有鞭炮、焰火 。 (六)成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 特殊规定：用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免消费税，并返还进口环节已交纳的消费税；航空煤油和非自我生产的已税乙醇汽油免税。 (七)汽车轮胎：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。子午线轮胎和翻新轮胎免消费税。 (八)摩托车：包括轻便摩托车和摩托车 。;(九)小汽车：乘用车和中轻型商用客车（电动车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车以及车身长度大于7米，并且座位在l0至23座以下的商用客车 除外）。 （十）高尔夫球及球具球：球杆、球包（袋）、杆头、杆身和握把。 （十一）高档手表：