第八章利润管理课案.ppt

第八章 利润管理;第一节 目标利润规划与控制;第一节 目标利润规划与控制;第一节 目标利润规划与控制;第一节 目标利润规划与控制;第一节 目标利润规划与控制;第一节 目标利润规划与控制; 目标利润是指企业在一定时期内争取达到的利润目标，反映企业在一定时期内在财务、经营状况和经济效益的预期目的。 （一）制定目标利润应考虑的因素 企业持续经营的需要 资本保值的需要 内外环境适应的要求 （二）目标利润规划的程序 考察上期利润计划的执行情况，分析影响下期利润变动的因素； 确定初步的利润目标； 通过综合平衡，最终确定目标利润。;（一）本量利分析法 本量利分析法是利用商品销售量（额）、固定成本及变动成本与利润之间的变动规律对目标利润进行预测的方法。 凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关系的即变动成本。;凡成本总额在一定时期的一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而固定不变的即固定成本。;固定成本按其支出数能否因决策而改变，可分为 酌量性固定成本 约束性固定成本 固定成本和变动成本的相关范围 固定成本发生额不受业务量增减变化影响是有一定条件的，即限定在“一定时期的一定业务量范围内”。 变动成本总额与业务量总额之间的依存关系也存在着一定的“相关范围”，即在相关范围内它们保持严格的正比例关系，超出范围，它们之间往往是非线性关系。;如将企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类，则有： 产品成本总额＝固定成本总额＋变动成本总额 ＝固定成本总额＋(单位变动成本×业务量);凡成本总额随业务量变化而变化，但不保持严格的比例关系，既不能简单归于变动成本，也不能归于固定成本，这类成本叫混合成本。;混合成本的分解 混合成本的分解方法有：高低点法、布点图法、回归直线法 回归直线法 根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本a和单位变动成本b。;利润＝销售收入－总成本 ＝???位销售价格*销量－单位变动成本*销量－固定成本额 ＝销量×（单位销售价格－单位变动成本）－固定成本额 例：某企业每年的固定成本为10万元，生产一种产品，单位销售价格为120元，单位变动成本为80元，已知年度计划销量为3000件，则预期的利润是多少？ 预期利润＝3000×(120－80)－100000＝20000（元）;利润＝销售额× (1－变动成本率)－固定成本额 利润＝销售额×贡献毛益率－固定成本额;（二）倒求法 它是根据企业自我发展和自我积累，改善集体福利、增加投资分红的需要，匡算出企业税后利润额，从而倒求出目标利润的方法。 税后利润＝提取公积金和公益金＋分红利润＋未分配利润 ;例：某企业税后利润中法定盈余公积金提取率为 10%，公益金提取率为6%。75%的可分配利润向 投资者分配，安排未分配利润800万元。企业所 得税率为33%。试确定企业的目标利润总额。 答：目标可分配利润=800 / （1-75%）=3200 目标税后利润=3200 / （1-16%）=3809.52 目标利润=3809.52 / （1-33%）=5685.85（万元） 该企业的目标利润总额为5685.85 万元。;（三）比率法 目标销售利润＝预计销售收入×销售利润率 （四）因素综合分析法 在基期利润水平基础上，考虑未来年度的商品销售数量、价格、销售结构、商品销售成本、税金等因素变动对利润的影响程度，求得目标利润。 （五）利润增长比率法： 目标利润＝上年度实现利润额×（1＋利润增长率） ;（一）贡献毛益的计算 单位产品的贡献毛益＝单价－单位变动成本 综合贡献毛益率＝（各产品贡献毛益率 ×该产品占销售比重） （二）目标销售收入规划;例：某企业在年初为其主要产品A确定的目标利润是100万元，已知，A产品市场价格为15元，单位变动成本为10元，其负担的固定成本为20万元，则为实现目标利润而规划的销售量及销售额分别是：;（三）目标成本规划 目标固定成本＝计划销售量×(单位售价－单位变动成本) －目标利润 ＝计划销售额×(1－变动成本率)－目标利润 例：某产品单位变动成本为10元，经市场预测其最大销售量为1000件，单位售价