“营改增”高新技术企业的挑战与对策.docVIP

“营改增”高新技术企业的挑战与对策?　　2012年10月11日　　目 录　　如何认识营改增对高新技术企业的影响　　如何分析营改增后税负的变化　　税负增加的政府救助措施　　如何分析营改增后税后利润的变化及对策　　营改增对高新技术企业资格的潜在影响　　营改增后纳税申报管理　　营改增后如何扣缴外国企业的增值税和所得税　　营改增后一般纳税人的管理　　营改增后税收优惠的政策、管理及应改进的方向　　如何认识营改增对高新技术企业的影响　　营改增影响的企业范围　　　　　参与试点的企业　　　　　与参与试点的企业有业务往来的企业　　　　　非试点地区的企业　　营改增从哪些方面影响企业　　　　　税收负担 　　　　　收入　　　　　成本　　　　　税后利润　　　　　纳税管理 　　纳税管理的具体影响　　纳税申报　　一般纳税人管理　　发票管理　　优惠管理　　税额的比较　　比较增值税额与按照原营业税规定应缴纳的营业税额　　举例：　　甲公司属于营改增企业，2012年9月不含税销售收入100万元，销项税额6万元，当月可抵扣的进项税0.5万元。当月应纳增值税：　　6-0.5=5.5万元　　按照原营业税规定，应纳营业税：　　106*5%=5.3万元　　税负增加0.2万元　　税负增加的政府救助措施　　税负增加怎么办？　　找政府　　《北京市财政局、国家税务局、地方税务局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》（京财税[2012]2149号）　　在营业税改征增值税试点后，按照新税制（即试点政策）规定交纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业，予以财政扶持　　企业据实申请　　财税按月监控　　财政按季预拨　　资金按年清算　　重点监督检查　　企业据实申请　　实际税负确实有所增加的，可按季度向财税部门申请财政专项资金扶持　　财税按月监控　　每月申报纳税时，同步向主管税局报送营改增税负变化情况　　财政按季预拨　　财政部门根据审核企业申请的情况，将财政扶持资金按季及时预拨至试点企业　　资金按年清算　　财税部门根据试点企业全年缴纳增值税情况和享受财政扶持资金情况，在年度结束后三个月内清算财政资金，多退少补　　重点监督检查　　财政部门对拨付的财政扶持资金加强监督，对虚报、冒领、骗取财政资金的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规严肃处理　　具体实施办法另行制定　　如何分析营改增后税后利润的变化及对策　　为什么分析税后利润的变化？　　投资的最终目的是回报　　分析税后利润变化的目的？　　通过价格的调整，趋利避害　　对国内劳务提供方的影响　　税改前　　1）缴纳营业税　　2）负担增值税进项税　　3）营业税和进项税可以所得税前扣除　　税改后　　1）缴纳增值税　　2）负担的进项税可以抵扣　　3）不再有可以税前扣除的营业税和增值税　　对劳务接收方的影响　　税改前　　1）运费的7%作为进项税抵扣　　2）运费的其他部分所得税前扣除　　3）其他服务费全额所得税前扣除　　税改后　　1）按照运费和其他服务费增值税发票上注明的税额抵扣　　2）运费和其他服务费的价款部分所得税前扣除 　　交通运输业改征增值税对劳务提供方税后利润及税负的影响　　假定改革前的情况如下：　　交通运输劳务提供方甲公司当月因购进燃料承担的进项税是10元，当月提供运输劳务的营业收入是400元，当月缴纳的营业税是12元，其他可税前扣除成本、费用是78元。　　交通运输劳务接受方乙公司是增值税一般纳税人，当月支付的运费是400元，抵扣进项税28元。　　假定改革后，交通运输业适用11%的税率，含税的运费仍是400元。　　（一）改革前，甲公司的税后利润及税负情况　　应纳税所得=400-10-12-78=300　　应纳所得税=300*25%=75　　税后利润=300-75=225　　因为进项税计入成本，营业税在所得税前抵扣，可以少交所得税：　　（10+12）*25%=5.5　　承担的流转税及因流转税影响的所得税的总税额：　　10+12-5.5=16.5　　税负率=16.5/400=4.13%　　（二）改革后，甲公司的税后利润及税负情况　　税后利润的变化情况是：　　如果含税价仍是400元，改革后适用11%的税率，则甲公司　　应纳增值税=400/（1+11%）*11%-10=39.64-10=29.64　　应纳税所得=400/（1+11%）-78=282.36　　应纳所得税=282.36*25%=70.59元　　税后利润=282.36-70.59=211.77元　　税后利润下降13.23（255-211.