税收筹划(梁)第八章其他税种筹划.pptVIP

第八章;主要内容;8.1 土地增值税的筹划;（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2）两项金额之和的20%。 ;8.1 土地增值税的筹划;土地增值税实行四级超额累进税率;土地增值税的税收优惠有哪些？;土地增值??的筹划空间;【案例】　 南京市某房地产开发商于2008年10月取得北京近郊的一块土地。根据北京市土地规划，这块土地必须用于开发经济适用房，并于2010年底建成；除营业税税金及附加以外，可扣除项目总金额为4000万元（包括加计扣除的20％），拟于2011年3月完成对外销售，整个楼盘预计对外销售总价款为5400万元。试计算这家房地产开发商应缴纳的土地增值税、营业税及企业所得税（其他小税种忽略不计）。 ;【案例】　 应纳营业税及附加＝5400×5.5％＝297 （万元） 增值额＝5400－4000－297＝1103 （万元） 增值率＝（5400－4000－297）/4297×100％＝25.67%＞20％ 应纳土地增值税额＝1103×30％＝330.9 （万元） 应纳企业所得税额＝（5400－297－4000－330.9）×25％＝193.03 （万元） 税后获利＝（5400－297－4000－330.9 －193.03）＝579.07 （万元） ;【案例】　 在采纳筹划专家的建议后，该房地产开发商改变了销售价格策略，在销售价格上做出较小的调整，将整个楼盘对外销售价格总额调整为5100万元，其他情况与前面相同。此时，该开发商的纳税情况如下： 应纳营业税及附加＝5100×5.5％＝280.5 （万元） 增值额＝5100－4000－280.5＝819.5 （万元） 增值率＝ （5100－4000－280.5）/4280.5×100%＝19.14％＜20% 因此，免于征收土地增值税。 应纳企业所得税额＝（5100－280.5－4000）×25％＝204.88 （万元） 税后获利＝ 5100－280.5－4000 －204.88＝614.62（万元）;主要内容;8.2 资源税的筹划;资源税的计税依据;资源税的应纳税额;资源税的税收优惠;资源税的筹划空间;主要内容;8.3 房产税的筹划;房产税的应纳税额;房产税的税收优惠;房产税的筹划空间;【案例】　 南方某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、室内停车场、露天凉亭、室内游泳池、喷泉设施等建筑物，总造价为１亿元。如果１亿元都作为房产原值，该企业自工厂建成的次月起就应缴纳房产税，每年应纳房产税 （扣除比例为30％）为84万元[＝10000×（1－30％）×1.2％]。这84万元的税负只要该工厂存在，就不可避免。如果以20年计算，就是1680万元。 ;【案例】　 按照税法有关规定，房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。因此，对该企业除厂房、办公用房以外的建筑物（如停车场、游泳池）都建成露天的，并把这些独立建筑物的造价与厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独记载，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 该企业经过估算，除厂房、办公用房外的建筑物造价为800万元左右，独立出来后，每年可少缴房产税6.72万元[＝800×（1-30%）×1.2%]，以20年计算，就节约了超过134.4万元的房产税。;主要内容;8.4 城镇土地使用税的筹划;城镇土地使用税的应纳税额;城镇土地使用税的税收优惠;城镇土地使用税的筹划空间;主要内容;8.5 印花税的筹划;印花税的税目和税率;印花税的税收优惠;印花税的筹划空间;主要内容;8.6 车船税的筹划;车船税的税率;车船税的税收优惠;车船税的筹划空间;主要内容;8.7 车辆购置税的筹划;8.7 车辆购置税的筹划;8.7 车辆购置税的筹划;8.7 车辆购置税的筹划;车辆购置税的筹划空间;主要内容;8.8 契税的筹划;契税的计税依据和税率;契税税收优惠;契税筹划空间;【本章小结】 本章着重介绍了其他税种的筹划，包括土地增值税、资源税、房产税、城镇土