第十一章节会计核算形式.ppt

第十一章 会计核算形式;第一节 会计核算形式的意义和原则;【例题11-1】会计核算形式也称账务处理程序，是指（ ）的相互结合。 A.凭证组织 B.账簿组织 C.凭证种类 D.记账程序 E.记账方式 【答案】ABDE;二、会计核算形式的设计原则 1．满足经济管理的需要 2．在保证会计工作质量前提下简化核算手续;三、会计核算形式的种类 目前一般采用以下五种： （1）记账凭证核算形式； （2）科目汇总表核算形式； （3）汇总记账凭证核算形式； （4）多栏式日记账核算形式； （5）日记总账核算形式。 主要区别表现在登记总账的依据和方法上。;【例题11-2】各种会计核算形式之间的主要区别是（） A.记账方法不同 B.记账程序不同 C.凭证及账簿组织不同 D.登记总账的依据和方法不同 【答案】D;第二节 记账凭证核算形式;二、记账凭证核算形式的记账程序 在记账凭证核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证 2．根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证并结合记账凭证登记明细账 4．根据各种记账凭证逐笔登记总账 5．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额相核对 6．月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表 记账凭证核算形式的记账程序如图11-1所示。;图11-1 记账凭证核算形式记账程序;三、记账凭证核算形式的适用性 优点：简单、明了，易于掌握；总账直接根据记账凭证逐笔登记，能详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，清晰地反映了账户之间的对应关系。 缺点：登记总账的工作量大，浪费人力、物力。为此，应当尽可能地将同类原始凭证编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证；对于与现金、银行存款收付有关的业务也可根据日记账的记录汇总登记总账。 主要适用于：规模较小、业务量少，所用会计凭证不多的单位。;【例题11-3】规模小、业务量少、所用会计凭证不多的企业和单位可以采用（ ）。 A.科目汇总表核处形式 B.汇总记账凭证核算形式 C.记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式 【答案】C;第三节 科目汇总表核算形式;二、科目汇总表核算形式的记账程序 在科目汇总表核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证结合记账凭证登记明细账 4．根据各种记账凭证编制科目汇总表 5．根据科目汇总表登记总账 6．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额核对 7．月末，根据总账，明细账的记录编制会计报表 科目汇总表核算形式的记账程序如图11-2所示。;图11-2 科目汇总表核算形式记账程序;三、科目汇总表的编制及总账的登记 ㈠科目汇总表的格式 科目汇总表又称记账凭证汇总表，是将相同的账户分别按借、贷方定期汇总编制而成的特种记账凭证。科目汇总表的格式可以根据需要自行设计，其常见的格式有两种。格式一见第七章表7-13、格式二如表11-1所示。 ㈡科目汇总表的编制及总账的登记 科目汇总表的编制方法是：根据记账凭证按照相同的科目归类，定期汇总填列。对于现金与银行存款科目的借方发生额和贷方发生额也可以直接根据现金日记账、银行存款日记账的收入、支出数填列，而不再根据收付款凭证归类汇总填列。 ㈢应用举例 参见教材【例11-1】。 ;科目汇总表 年 月 日;科汇第×号 ;第26页 ;四、科目汇总表核算形式的适用性 优点：简化了登记总账的工作量，它能起到入账前的试算平衡作用，从而保证了总账登记的正确性。另外，与记账凭证核算形式相比，科目汇总表核算形式的适用面更宽。 缺点：不能反映账户间的对应关系，不便于了解经济业务的内容，并且编制科目汇总表的工作量也比较大。 主要适用：经济业务较多的单位。;第四节 汇总记账凭证核算形式;二、汇总记账凭证核算形式的记账程序 在汇总记账凭证核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金，银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证，结合记账凭证登记明细账 4．根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证 5．根据各种汇总记账凭证登记总账 6．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额相核对 7．月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表 汇总记账凭证核算形式的记账程序如图11-3所示。;图11-3 汇总记账凭证核算形式记账程序;贷方科目;借方科目;借方科目;附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 ;汇总付款凭证;三、汇总记账凭证