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（工业）企业财务会计 参考资料：高中财务会计课本，笔记，教案，大学财务会计课本，笔记，06准则，网络 对外 确认 计量 记录 报告 会计报告：报表，报表附注，财务情况说明书 会计报表：资产负债表，利润表，现金流量表，股东权益变动表，附表（减值准备明细表，利润分配表，应交增值税明细表） 会计主体：空间范围，法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体 持续经营：历史成本，固定资产折旧 会计分期：时间范围，年度，半年度，季度，月度，权责发生制 货币计量：假设币值稳定不变 权责发生制(应收应付制，应计制)：应收，应付，预收，预付 可靠性： 相关性： 可理解性： 可比性：横向，纵向 实质重于形式：融资租入固定资产 重要性： 谨慎性：加速折旧，减值准备，后进先出（物价上涨），先进先出（物价下跌） 及时性： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 历史成本 重置成本 可变现静值 现值 公允价值 资金来源=资金占用 库存现金盘亏无法查明原因——管理费用 …………盘盈………………——营业外收入 银行本票：其他货币资金——银行本票存款 银行汇票：其他货币资金——银行汇票存款 商业汇票：应收票据，应付票据 汇兑：其他货币资金——外埠存款 委托收款：应收账款 托收承付： 其他货币资金——信用卡存款 ——信用证保证金存款 交易性金融资产：购入：借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益 （手续费） 贷：银行存款 注：交易性金融资产还是长期股权投资，取决于投资方的投资意图 计息：借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 公允价值变动：（借或贷）：交易性金融资产——公允价值变动 （借或贷）：公允价值变动损益 注：成本与最新市价比，差额是公允价值变动损益应保持的余额，再依据上期余额推算出发生额 处置：借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （借或贷）：投资收益 （借或贷）：公允价值变动损益 （借或贷）：投资收益 应收账款：形成：借：应收账款 贷：主营业务收入 （打折后的收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 注：为购货方代垫的运杂费，是应收账款 现金折扣的理财费用：借：银行存款 财务费用 （收入*折扣率） 贷：应收账款 备抵法：计提坏账（应收账款余额百分比法）：借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 实际发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账收回：借：银行存款 贷：坏账准备 注：（应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额）乘以一定比例，得到坏账准备——应收账款应保持的余额，再依据上期余额推算出发生额。不能全额计提坏账准备的情况：当年发生的应收款项，计划对应收款项进行重组，与关联方发生的应收款项，其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项 注：备抵法符合了谨慎性，权责发生制，配比性，避免虚增资产和利润 应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备——应收账款贷方余额 账龄分析法：坏账准备期末余额 销货百分比法：坏账准备发生额 个别认定法： 直接转销法：实际发生坏账：借：管理费用 贷：应收账款 重新收到：借：银行存款 贷：管理费用 应收票据：计息：借：应收票据 贷：财务费用 到期收回：借：银行存款 （收到的本息） 贷：应收票据（面值+已计提利息） 财务费用（未计提利息） 付款人无力付款： 借：应收账款 贷：应收票据（面值+已计提利息） 贴现： 借：银行存款 （贴现金额） 贷：应收票据（面值+已计提利息） （借或贷）：财务费用 （差额） 注：贴现期：贴现日——到期日，算尾不算头