初级会计职称第5章总结.docVIP

　经济法基础（第五章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 6页 第五章　企业所得税、个人所得税法律制度 　【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。　　【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税 考点各年考核题型企业所得税纳税人及纳税义务2007年单选题、2009年判断题税率2008年单选题不征税收入2008年多选题准予扣除项目2006年多选题、2008年单选题不得扣除项目2005年??选题、2006年多选题、2008年多选题、2009年单选题资产类不得扣除项目2005年单选题、2009年多选题亏损的弥补2006年单选题、2007年判断题境外所得抵免税额的计算2007年综合题应纳税额的计算2007年综合题汇算清缴的时间2009年单选题个人所得税纳税人判定及其纳税义务2010年单选题、判断题、2011年判断题所得来源地的确定2010年多选题工资、薪金所得2008年单选题、2012年单选题、不定项选择题个体工商户生产经营所得2010年单选题劳务报酬所得2010年多选题、2011年不定项选择题、2012年单选题、不定项选择题稿酬所得2011年单选题、不定项选择题特许权使用费所得2010年多选题、2011年单选题财产租赁所得2011年不定项选择题财产转让所得2009年单选题、2011年不定项选择题、2012年不定项选择题利息、股息、红利所得2012年不定项选择题捐赠2010年多选题、2011年单选题、多选题税收减免2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年单选题、多选题自行申报2010年多选题　　【考点透析】 表一、企业所得税纳税人（2013年新增）纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 表二、企业所得税税率（2013年新增）基本税率25%居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业 表三、应纳税所得额（2013年新增）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）不征税收入（1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入税前扣除项目成本　费用三项经费职工福利费≤工资薪金总额14%　工会经费≤工资薪金总额2%　职工教育经费≤工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【注意】分别计算，分别扣除保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息企业与银行借款准予扣除企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和业务宣传费不超过