居民企业及非居民企业.docxVIP

 企业所得税纳税人、居民企业非居民企业、征税对象、税率及收入的确定 2009-09-07 11:43 ? ??? 　企业所得税是就企业应纳税所得额课征的一种税收。２００７年３月１６日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议　通过《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》），２００７年１１月２８日，国务院第１９７次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《实施条例》），《企业所得税法》和《实施条例》自２００８年１月１日起施行，有关新政策解释说明如下。 　　一、?纳税人 　　（一）概念 　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法???。个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 　　具体是指：　　１、依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；　　２、依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；　　３、依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；　　４、经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 　　自2008年1月1日起，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 　　自2008年1月1日起，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 ? 　　（二）纳税人具体范围： 　　企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等外商投资企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位。基金会，外国商会，农民专业合作社，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营的，或虽然未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。此外，还包括从事经营活动的其他组织。 　　１、股份制企业　　是指依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司。 　　２、国有企业　　是指依据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》的规定成立的全民所有制企业。 　　３、集体企业　　是指依据《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定成立的集体所有制企业。 　　４、中外合资经营企业　　中外合作经营企业、外资企业等外商投资企业，是指依据《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》的规定成立的各类外商投资企业。 　　５、事业单位　　是指依据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位。 　　６、社会团体　　是指依据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体。 　　７、民办非企业单位　　是指依据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位。 　　８、基金会　　是指依据《基金会登记管理条例》的规定成立的基金会。 　　９、外国商会　　是指依据《外国商会管理暂行规定》的规定成立的外国商会。 　　１０、农民专业合作社　　是指依据《中华人民共和国农民专业合作社法》的规定成立的农民专业合作社。 　　在中国境内设立机构、场所从事生产经营的“机构、场所”，是指管理机构、营业机构、办事机构、营业代理人、农场、工厂、开采自然资源的场所，提供劳务的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所，以及其他用于经营活动的载体或设施。 ? 　　依据：《中华人民共和国企业所得税法》第一条（中华人民共和国主席令第63号 中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于　2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二条（第512号国务院令自2008年1月1日起施行　二○○七年十二月六日）、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知》第二条　第三条　第四条（财税[2000]91号　财政部 国家税务总局　2000-9-19）、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》? （财税[2008]159号 　二00八年十二月二十三日）、《新企业所得税法解读》（国家税务总局　二0