2增值税140919探究.ppt

税收概论;第二章 增值税;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;? ;第一节 增值税概述;增值税; 一般来说，用于生产商品或劳务的外购投入物品包括： （1）原材料及辅助材料； （2）燃料、动力； （3）包装物品; （4）低值易耗品; （5）外购劳务; （6）固定资产。 ;第一节 增值税概述;例：某企业销售收入100万元，购入物料45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。; 需要说明的是，财政部、国家税务总局于2004年9月20日发布《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》（财税[2004]168号）。进行由生产型向消费型转型的试点工作。 2007年7月1日开始增值税转型的试点工作扩大到中部6省（安徽、江西、湖南、湖北、山西、河南） 2008年11月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税暂行条例》，决定从2009年1月1日起在全国各个地区、各个行业全面实行“消费型”增值税。 ;第一节 增值税概述; 原料厂 半成品厂 成品厂 50 80 100 产品税 10% 5 8 10 增值税 10% 5 3 2;第一节 增值税概述;第二节 增值税的征税范围;1、销售货物 2、进口货物;3、提供加工和修理修配劳务;原营业税税目;时间;营改增的进程;*;*;提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 非营业活动，是指： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;第二节 增值税的征税范围;5、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。？（营改增） 6、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。;第二节 增值税的征税范围;第二节 增值税的征税范围; 视同提供应税服务 第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 例：X物流公司2014年3月为Y公司提供免费仓储服务。 1. 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 2. ……;第三节 增值税的纳税人;第三节 增值税的纳税人;（三）一般纳税人的认定标准（增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 2010.2.10）了解 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （第三条） 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。（第四条）; 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 （第五条） 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（第六条） 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。（第七条） 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （第十二条） ;纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 （2）认定机关应当在主管税务机关