第5章会计实践操作的工具.pptVIP

;一、会计凭证的意义和种类 （一）定义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 （二）意义 1、记录经济业务，提供记账依据。 2、明确经济责任，强化内部控制。 3、监督经济活动，控制经济运行。;会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为： 1、原始凭证 2、记账凭证;（一）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、填制凭证单位名称和填制人的签名； 4、接受原始凭证单位的名称（对外凭证）； 5、经济业务的内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位签及有关业务经办人员的签名盖章。;1、按照来源不同可分为： （1）外来原始凭证 如：购货发票、付款收据、出差的票据等。 （2）自制原始凭证 如：收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。;（1）一次凭证 如：收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。 （2）累计凭证 如：限额领料单。 （3）汇总凭证 如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。;（1）通用凭证： 如：统一印制并使用的发票；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。 （2）专用凭证： 如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。; （1）款项收付业务的凭证。如：现金收据、现金借据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、托收承付结算凭证等。 （2）出入库业务凭证。如：入库单、领料单、提货单等。 （3）成本费用凭证。如：工资单、工资费用分配表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算表等。 （4）购销业务凭证。如：提货单、发货单、交款单、运费单据等。 （5）固定资产业务凭证。如：固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单、固定资产盘盈盘亏报告单等。 （6）转账业务凭证。这类凭证一般无固定的格式，但需要注明制证人并由会计主管签章。;1、记录要真实、填制要及时； 2、内容要完整； 3、手续要完备； 4、书写要规范； 5、编号要连续； 6、错误更正操作要符合规定，不得涂改、刮擦、挖补。;1、审核原始凭证的真实性 2、审核原始凭证的合法性 3、审核原始凭证的合理性 4、审核原始凭证的完整性 5、审核原始凭证的正确性 6、审核原始凭证的及时性;审核结果的处理： 1、对于完全符合要求的凭证，应及时据以编制记账凭证。 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的凭证，应予以补充、更正。 3、对于不真实、不合法的凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。;记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证又称为记账凭单，是根据复式记账的原理，确定了应借、应贷的会计科目及金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细账与总账的依据。;1、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期与编号； 3、经济业务的内容摘要； 4、经济业务所涉及的应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录； 5、过账备注（记账符号）； 6、所附原始凭证的张数； 7、有关人员的签名或盖章（会计主管、复核、记账、制证等，收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。）;1、按照用途分为： （1）通用记账凭证 （2）专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证;2、按照填制方式分为 （1）复式记账凭证 （2）单式记账凭证 （3）汇总记账凭证 ;1、收款凭证的填制 2、付款凭证的填制 3、转账凭证的填制 4、通用凭证的编制 5、科目汇总表的编制 6、汇总记账凭证的编制 7、单式记账凭证的填制;1、摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。 2、会计科目使用正确，账户对应关系清楚。 3、金额栏的数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金额栏应划线注销。 4、各种记账凭证必须每月连续编号。 5、每张记账凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对（结账和更正错误的记账凭证除外）。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记账凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。 6、记账凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。;1、内容是否真实（与所附原始凭证的一致性） 2、项目是否齐全 3、会计科目的名称和金额是否正确 4、书写是否正确 发现记账凭证的记录错误的处理： （1）错误的记账凭证尚未登记入账，只需重新编制一张正确的记账凭证即可； （2）若错误的记账凭证（审核时未被发