解析“营改增”对交通运输企业财务管理的影响.docVIP

PAGE  PAGE 5 解析“营改增”对交通运输企业财务管理的影响 　　 【摘要】在交通运输企业中实施“营改增”之后，企业的计税方式、税率均发生了很大的变化，影响了企业的财务管理。本文从财务报表、会计核算方式、发票管理、企业税负这4个方面分析了“营改增”对交通运输企业财务管理的影响，并提出了几点建议，仅供参考。 　　 【关键词】“营改增” 交通运输企业 财务管理 　　随着我国经济水平的快速提高，交通运输业的发展也逐渐趋于多元化。在所有企业的管理中，财务管理发挥着不可替代的作用，其水平直接关系着整个企业的运营情况。在交通运输企业中实施“营改增”可以改变企业的税负以及计税方式，进而提高企业的财务管理水平[1]。 　　一、“营改增”对交通运输企业财务管理的影响 　　（一）财务报表 　　“营改增”对财务报表的影响主要体现在利润表和资产负债表上。第一，利润表：在实施“营改增”前，企业所纳的营业税是要列在利润表中的，并且在进行利润计算时，要将该项扣除。但是，实施“营改增”之后，企业缴纳增值税，并将其列入应交税这一项目中。这样一来，会降低企业缴纳的营业税，从而使得企业的运营成本降低，反之，利润就会有所提高。由于营业税属于价内税，增值税属于价外税，当企业没有对其服务、产品的价格进行合理的调整，销售量就会受到一定的影响，进而使得销售收入减小，最终对利润的获得产生不利的影响;第二，实施“营改增”之后，当期购进固定资产的相关税额能够被抵扣，因此固定资产的入账和累计折旧会有所降低，这就使得资产负债表中的某些项目发生相应的变动。以长远的目光看，利润升高会使得企业资产规模不断扩大，进而使得负债、资产总量升高;从短期来看，企业的负债、资产总量会呈现降低的趋势，然而流动性资产、负债的比值会有所增加。 　　（二）会计核算方式 　　企业实施“营改增”之后，引起了某些核算税种的变化，从而致使会计核算方式产生一定的变化。在还未实施“营改增”时，交通运输企业主要采用营业税计征，与之有关成本的计提是根据实际情况来开展的，将营业额和当期的税率进行相乘得出相应的应该缴纳的税额。然而，在用增值税替代了营业税后，因为进项、销项税额可以相互抵扣，所以成本、收入等的入账方式产生了很大的改变。根据相应的税率扣除销项税额进行企业的收入确认，在企业成本计提中，应当按照适用的税率对进项税额进行相应的扣除。在核算进项、销项税额时，也应当利用应缴税费相关的科目来进行。很多实施“营改增”的企业属于混业经营，所以企业应当将业务性质进行详细分类，对各种业务明细进行仔细的核算，同时还要将其一一登记入账，从而减小企业的税负。 　　（三）将发票管理的形式统一起来，从而将增值税的抵扣链条延长 　　在实施“营改增”前，很多交通运输企业采用的是营业税计征方式，也就是说仅仅开具有关的税务发票就可以了。然而，在实施“营改增”之后，由于进项、销项可以进行相互的抵扣，所以发票的类型产生了很大的改变，这就对发票的管理提出了新的要求。就缴纳增值税的纳税人而言，可以按照适用范围将其分成普通、专用这两种增值税发票。当纳税人规模比较小时，仅需普通型的发票就可以了，并且管理方式基本上和未实施“营改增”时差不多。当企业中某些业务需要缴纳增值税时，就必须开具专用的增值税发票，这种发票是买卖双方进项、销项的主要凭证，此种纳税的方式紧密联系，可以促进税务部门的稽核管理工作、交易双方的相互监督等。税务部门可以利用对企业中发票接受方式的监管，来达到管理企业抵扣链条的税收。在交通运输业中实施“营改增”，可以把增值税抵扣链条进行合理的延长，进而降低税收对企业产生的压力。 　　（四）增加企业的税负，使得企业中服务、产品等的定价机制变得更加灵活 　　在交通运输业业中实施“营改增”，用增值税来代替营业税，避免了重复征税的问题，但是减小税负的目标却并未完全达成，有些企业的税负不仅没有降低，反而上升了，究其原因主要是：第一，进项税额的抵扣不足：实施“营改增”之后，燃料、机械设备、劳务等费用的进行税额能够抵扣，但是保险、路桥、房屋租赁、人力等费用是不能抵扣的，这些费用在成本中占据很大的比重，远远不能满足收入费用的配比原则;第二，增值税的税率偏高：“营改增”之前，交通运输业中营业税的税率是3%，“营改增”之后使用增值税征收，其税率是11%，要想维持企业税负不变或者降低，抵扣最少要升高至8%，但是我国当前交通运输业中抵扣不足这种现象非常普遍[2]。 　　二、交通运输企业实施“营改增”后财务管理中的问题 　　（一）扩大抵扣范围 　　通过扩大抵扣的范围来解决抵扣不足的问题。比如上文中说到的路桥费用，加入把它加进进项抵扣项目中，那么就能够为企业减免这一税负，进而降低企业运营的成本，提高利润。与此同时，还能对抵扣链条