企業购并重组与纳税筹划.pptVIP

企业购并重组与纳税筹划;主讲人简介：;一、企业购并类型与纳税筹划;企业购并与纳税筹划;;（二）因税收成本的差异而影响购并对象或购并方式;（三）在企业购并中合理处理税收问题;二、吸收合并或新设合并下的纳税筹划 ;（一）是现金购并还是换股合并——企业所得税即时纳税或递延纳税之间的选择 ;2、换股合并或以换股为主的混合购并业务中税收政策要点;;;;;;;（二）现金购并下合并企业对支付价款的筹划 ;（三）现金购并下合并企业对“商誉”的合理处理 ;（四）因合并而对员工补偿金的安排及筹划 ;（五）换股合并下对弥补目标企业亏损指标的筹划;;;（六）企业合并下目标企业其他税收待遇的处理;（七）“免税”换股合并后对减值资产的处理及其抵税效应;（八）“免税”换股合并后的股权变更及政策实施中的问题 ;（九）合并时流转税的筹划 ;（十）合并时对其他小税种的筹划 ;（十一）企业合并中的其他纳税筹划问题 ;（十二）外商投资企业合并;;三、购买控股权下的纳税筹划 ;（一）购买亏损壳公司的筹划 ;（二）外资并购与纳税筹划;（三）购买控股权——节税？递延纳税？ ;;然而，当地主管税务机关在对甲企业和乙企业进行纳税检查时，作出了如下处罚决定： 1、根据“国税发[1997]71号”文和“国税发[1998]97号”文的规定：“企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按股权重组前企业资产的账面历史成本计价和计提折旧。”甲企业的企业所得税纳税处理违反了上述规定，应予补税并罚款； 2、根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，计算土地增值额时扣除项目中的“取得土地使用权所支付的金额”是指：“纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用”。在股权变更前后，甲公司作为“纳税人”的身份是连续的，故计算土地增值额时能够扣除的地价只能是最初购入时的成本1亿元。因此，甲公司在土地增值方面也构成偷税，应予补税和罚款。;该案例给我们的启示：;（四）内资企业股权转让方转让股权时对双重征税的规避;??五）合并后的其他问题;四、企业合并中的法定程序及其对税收筹划的影响;