第三节 职工薪酬的核算.ppt

* 第三节 应付职工薪酬 六、职工福利费的账务处理 企业职工按照有关规定享受的各种福利待遇，如生活困难补助，集体福利部门的人员工资和维持经费，医疗费用等应列为职工福利费，通过“应付职工薪酬——职工福利费” 账户进行核算。 （一）职工福利费支付或发生的账务处理 1．直接支付的职工福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：库存现金、银行存款等 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 六、职工福利费的账务处理 2．结转企业内部医务、集体福利部门应负担的相关费用： 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：原材料 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 应付职工薪酬——职工工资等（人员工资） 第七章 领用材料 * 第三节 应付职工薪酬 六\职工福利费的账务处理 （二）职工福利费结转的账务处理 按现行规定，会计核算上企业职工福利费取消按工资总额的14%计提的规定，企业应当根据历史经验和实际情况，合理预计当期的职工福利费。这样企业职工福利费在支付或发生就是掌握在一定额度内的，企业在一定期间支付或发生的职工福利费，应根据职工工资的分配去向，按期结转计入有关账户。账务处理为： 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 六、职工福利费的账务处理 借：生产成本——基本生产成本（××产品） ——辅助生产成本（××车间） 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 研发支出等 贷：应付职工薪酬——职工福利费 会计期末（年终），当期实际发生的职工福利费，大于预计金额的，应当补提；当期实际发生的职工福利费小于预计的，应当冲回多计金额。 举例见教材142至143页[例7-18]。 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 六、职工福利费的账务处理 注意： ①根据税法规定，企业在所得税前列支的职工福利费以14%为限，超过部分税后列支，即进行纳税调整。 ②从实际情况考虑，医务、福利部分人员计列的职工福利费，应列管理费用才是有效的。 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 七、社会保险费和住房公积金的账务处理 （一）社会保险费的账务处理 方式： 实行统筹 含义：是企业按规定给职工交纳的养老、医疗等社会保障费用 基数：职工工资总额 社会 保险费 单位缴纳：“五险”均要 个人缴纳：仅缴“三险” 比例：各地(省、市)人民政府确定 具体见教材144页表7-6 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 七、社会保险费和住房公积金的账务处理 1．企业按规定计提各项社会保险费(单位缴纳部分)时按照受益部门（对象）列入成本、费用）（同职工工资分配）： 借：生产成本——基本生产成本（××产品） ——辅助生产成本（ ××车间） 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 研发支出等 贷：应付职工薪酬——社会保险费 同职工工资的列支方向 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 七、社会保险费和住房公积金的账务处理 2．企业以存款交纳各项社会保险费（含个人缴纳部分）时： 借:应付职工薪酬——社会保险费(单位缴纳部分) 其他应付款——代扣“三险”个人缴纳部分 （个人缴纳部分） 贷：银行存款 举例见教材144至145页[例7-19]。 第七章 企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第三节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的组成内容 职工薪酬 列为成本、费用，形成负债 给予各种形式的报酬以及相关支出 为获得职工提供的服务 有提供 服务期间 货币形式、实物形式 应付职工薪酬 所以，职工薪酬≠工资 ≠工资+津补贴+奖金 ≠工资+津补贴+奖金+福利待遇 第七章 应是：各种报酬及相关支出 * 第三节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的组成内容 （一）职工薪酬的人员范围——全体职工 包括 在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员 订立正式劳动合同的职工 未与企业订立正式劳动合同，但由企业正式任命的人员 全职、兼职、临时职工 如董事会成员、监事会成员等 如劳务用工合同人员 第七章 * 第三节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的组成内容 （二）职工薪酬的项