深圳市進料加工核销办法 松岗分局 2014年3月.pptVIP

深圳市进料加工核销办法 松岗分局 2014年3月;提 纲;Part1 深圳市进料加工核销办法;手册核销申报; ;二、相关概念及规定;2、联网监管信息应用规则;（三）3个分配率及其之间的关系 1、年度计划分配率 2、手（账）册实际分配率 3、上年度已核销手（账）册综合实际分配率 （四）核销申报时间及所属期 1、核销申报时间：每年1月1日—4月20日； 2、核销申报所属期：当年12期—次年03期，例如，2014年对2013年的海关已核销手（账）册的核销申报所属期为201312期—201403期。 （五）“二次核销” ;三、进料加工核销操作; 5、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的，企业应尽量在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。 6、对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在2014年度4月增值税纳税申报期??未收齐单证且未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税申报。 对于2013年度以来出口货物劳务，单证齐全、信息不齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申报的，且未按照国家税务总局公告2013年第61号的规定进行免抵退税备案申报的，不可再进行免抵退税正式申报，应按现行政策规定进行增值税免税或征税申报。 ; 7、出口退税审核系统根据海关提供的联网监管信息，对海关已核销但企业未在出口退税系统申报核销的手（账）册号进行监控，监控范围为2012年1月1日起海关已核销手（账）册。 8、深圳市出口企业采用购进法虚拟核销申报期间在海关已核销的手（账）册，审核系统会默认为该手（账）册未进行免抵退税核销申报，因此，企业仍应在《核销申报表》中填报相关数据。其中手（账）号应填写为实际手（账）册号，出口销售额可填零。 9、填写《核销申报表》应注意以下几点： （1）上年度已核销手（账）册号：应逐个填写海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。 （2）报核起始时间：仅电子账册企业填写。应填写电子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期 ; （3）海关核销时间：企业使用纸质手册和电子化手册的，填写海关签发《加工贸易结案通知书》上的核销日期；企业使用电子账册的，应填写电子账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。 （4）出口销售额：填写企业按相应计划分配率参与免抵退税计算的进料加工出口货物FOB价。企业在2013年8月1日前已进行购进法虚拟核销申报的，应剔除已按购进法虚拟核销申报的出口销售额。 （5）跨计划分配率年度使用的进料加工手（账）册，应按同一个手（账）册号、分不同计划分配率年度填报《核销申报表》，每个年度填写一条记录。 ;（二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》 主管税务机关受理核销申请后，通过出口退税审核系统自动生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据（以下简称“反馈表”），交企业确认。 企业根据进料加工手（账）册的实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册的实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认并加盖公章后报送主管税务机关。 经核对不相符的，企业应根据该手（账）册的实际进出口情况填写《反馈表》报送税务机关。同时需报送附件6-1、6-2的调整数据。;填写《反馈表》时应注意： 进/出口报关单份数和进口总值：纸质手册和电子化手册企业填写2013年8月1日起实行12号公告实耗法以来的应进行免抵退税申报的全部进/出口报关单份数和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格、出口货物离岸价；电子账册企业填写2013年度海关已核销报核周期的全部进口报关单和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格、出口货物离岸价。其中，进/出口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关进/出口货物报关单》份数；进/出口总值是扣除各类调减项后的总金额。;（三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》 主管税务机关对于企业《反馈表》数据确认为不相符的，可在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。 企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、6-2）;填写《 调整报告表》的7种情形 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将