中德税收协定新旧对比（二）.doc

中德税收协定新旧比较（二） 中华人民共和国和德意志联邦共和国关于对所得和财产避免双重征税的协定 旧协定中华人民共和国和德意志联邦共和国对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定 新协定第十条股息 一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。第十条股息 一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在缔约国另一方征税。二、然而，这些股息也可以按照支付股息的公司是其居民的缔约国的法律，在该缔约国征税。但是，如果收款人是股息受益人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款： （一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%； （二）如果据以支付股息的所得或收益由投资工具直接或间接从投资于第六条所规定的不动产所取得，在该投资工具按年度分配大部分上述所得或收益，且其来自于上述不动产的所得或收益免税的情况下，不应超过股息总额的15%； （三）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。本款不应影响对该公司支付股息前的利润征税。三、本条“股息”一语是指从股份、矿业股份、发起人股份或其他非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国的法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的其他权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。四、如果股息受益人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。四、如果股息受益所有人作为缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得,该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。第十一条利息 一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。第十一条利息 一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。二、然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的10%。三、虽有第二款的规定， 三、虽有第二款的规定， （一）发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方政府的利息应在缔约国一方免税； （二）发生于缔约国一方而因缔约国另一方或其全资拥有的任何金融机构担保或保险的贷款而支付的利息，应在缔约国一方免税；（一）发生在德意志联邦共和国的利息，应在德方免税，当该利息是支付给： 1. 中华人民共和国政府； 2. 中国人民银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国投资银行、中国工商银行； 3. 由中国银行和中国国际信托投资公司直接担保或提供的贷款； 4. 中华人民共和国政府的并为缔约国双方主管当局所承认的国家金融机构。（四）发生于德意志联邦共和国而支付给下列机构的利息，应在德国免税： 1. 中国人民银行； 2. 国家开发银行股份有限公司； 3. 中国农业发展银行； 4. 中国进出口银行； 5. 全