企业决算总的要求和说明-哈尔滨建兴会计师事务所有限责任公司.doc

第一部分 企业决算总的要求和说明 一、基本要求。 2005年度企业会计报表要在作好资产清查、资金清理、 核实债务和权益，正确结转损益等年终决算基础上，按照《财政部关于下发〈2005年度企业会计决算报表〉的通知》和2005年会计报表格式和编制说明等具体要求，以2005年12月31日年终会计决算结果和相关资料为基本填报依据，保证数据的真实、合法和完整。 二、企业决算编报的范围和口径。 ⒈企业集团报表按照财政部财统[2000]2号文件规定的填报方法执行，具体按我市统一要求确定。对于今年列入合并范围的集团企业，财政部今年特别强调其合并条件必须是正常生产经营，对于已停产、关闭的企业不需再纳入合并范围。 ⒉其他企业填报的口径为具有独立法人资格、独立核算、能够编制完整的会计报表的国有及国有控股企业、企业化管理事业单位、城镇集体企业。 3、根据市国资委《关于调整原哈尔滨建筑材料工业（集团）公司所属哈尔滨天鹅水泥有限责任公司等11户企业管理体制的意见》文件精神，对哈尔滨建筑材料工业公司所属的11户企业决算报送工作分别下放给道里区、道外区、阿城市，因此2005年这11户企业的决算报送工作分别由道里区、道外区、阿城市财政局负责。 三、清查财产，核实帐目，加强资产的核算工作。 各企业要做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损 益。各企业要彻底清查各项资产，做到账实相符，账账相符、账表相符。对应收账款、待摊费用、递延资产、待处理财产损失要审查分析，及时处理。对于坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资或者债券投资损失，应查明原因，明确责任。严格按照财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）和财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的有关规定处理。 四、加强企业国有资本与财务管理，正确核算企业损益。 财政部门和主管部门要在充分落实企业理财自主权的原则下，严格按照国务院《批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发[1997]9号）和财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325）等文件精神，在企业决算审查中，加强对企业消费性支出、对外投资、资产处置、利润分配和财务报告等的监督，以规范企业的财务行为。 五、企业“工效挂钩”有关政策规定。 1、为了规范企业“工效挂钩”工作，使“工效挂钩”能够真正起到激励企业干劲的作用，我们结合近几年工作的实际，总结了“工效挂钩”工作，按照国家有关政策，由市劳动局、市财政局、市地方税务局联合下发了《关于落实企业工资总额同经济效益挂钩工作的意见》（哈劳社发[2003]109号）这一规范性文件。今后的企业“工效挂钩”工作要按照这一规范性文件执行。 2、由于近年来企业职工下岗分流等改革措施的实行，企业改革力度的加大，企业在岗人数、经济效益状况都发生了较大变化，原核定的效益基数和工资基数与企业实际情况的数额相差较大。为了使企业在成本（费用）中列支的职工工资合理，今年所有实行“工效挂钩”的经营状况变化较大的企业，都将按企业实际情况从新核定效益基数和工资基数。 六、企业年度决算审批的有关规定。 1、2005年，会计师事务所受企业委托对国有企业的2004年会计决算进行了审查。对会计师事务所审查处的上年决算问题要严格按照市财政局《关于调整2004年度决算有关问题的通知》（哈财企函[2005]号）处理。凡涉及损益的，按《会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对相关项目进行会计差错更正。 ⒉按照市财政局《关于加强企业财务会计决算管理工作的通知》（哈财企[2004]219号）文件的有关规定，为了加强和改进企业年度会计报表审计工作，继续对企业的年度会计决算实行注册会计师审计制度。为了及时编报企业年度会计报表，2005年度企业决算，由财政专管员从政策上、制度上把关审查，再由会计师事务所进行审计。 七、有关各种专项资金的财务处理。 2005年，为了扶持政策性亏损企业转轨变型、支持“菜篮子”工程建设，增强企业发展后劲、培植财源，保障社会和企业的稳定和安全，财政部门和主管部门投放了大量的专项建设资金。企业在收到上述各项专项资金时，除贴息补助冲减财务费用外，其他各项拨款均要求作增加资本公积金或进入补贴收入处理。 八、企业办离办社会有关财务政策及处理 为规范企业分离办社会有关财务行为，财政部下发了《财政部关于企业分离办社会职能有关财务管理问题的通知》（财企［2005］62号），根据文件精神，我们进行了归纳整理，并对其中政策涉及的具体业务事项作出了明确会计处理，以供参考。 财政部关于企业分离办社会职能有关财务管理 问题的通知（财企[2005]62号） 目的：规范企业分离办社会财务行为 一、适用范围 1、全日制普通中小学、公、检法等职能单位（通