小企业会计准则科目及报表1.doc.doc

一、本科目核算小企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物 资产的原价（成本）。 二、本科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生 物资产”，分别生物资产的种类、群别等进行明细核算。 三、生产性生物资产的主要账务处理。 （一）小企业外购的生产性生物资产，按照购买价款和相关税费， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的 增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税 额）”科目。 （二）自行营造的林木类生产性生物资产，达到预定生产经营目 的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费 和应分摊的间接费用等必要支出，借记本科目（未成熟生产性生物资 产），贷记“原材料”“银行存款”“应付利息”等科目。、、 （三）自行繁殖的产畜和役畜，达到预定生产经营目的前发生的 饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，借记本科目（未成 熟生产性生物资产），贷记“原材料”“银行存款”“应付利息”等、、 科目。 （四）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时，按照其 账面余额，借记本科目（成熟生产性生物资产），贷记本科目（未成 熟生产性生物资产）。 （五）育肥畜转为产畜或役畜，应当按照其账面余额，借记本科 目，贷记“消耗性生物资产”科目。 产畜或役畜淘汰转为育肥畜，应按照转群时其账面价值， “消借记 耗性生物资产”科目，按照已计提的累计折旧，借记“生产性生物资 产累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。 31 / 85 1621 生产性生物资产 （六）择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性 生物资产发生的后续支出，借记本科目（未成熟生产性生物资产）， 贷记“银行存款”等科目。 生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出，借记“管理 费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 （七）因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置生产性生物资 产，应按照取得的出售生产性生物资产的价款、残料价值和变价收入 等处置收入，借记“银行存款”等科目，按照已计提的累计折旧，借 记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目，按 照其差额，借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目或贷 记“营业外收入——处置非流动资产处置净收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映小企业（农、林、牧、渔业）生 产性生物资产的原价（成本）。 1622 生产性生物资产累计折旧 一、本科目核算小企业（农、林、牧、渔业）成熟生产性生物资 产的累计折旧。 二、本科目应按照生产性生物资产的种类、群别等进行明细核算。 三、生产性生物资产累计折旧的主要账务处理。 小企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧， “生产成本”借记、 “管理费用”等科目，贷记本科目。 处置生产性生物资产还应同时结转生产性生物资产累计折旧。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业成熟生产性生物资产的累 计折旧额。 1701 无形资产 一、本科目核算小企业持有的无形资产成本。 32 / 85 二、本科目应按照无形资产项目进行明细核算。 三、无形资产的主要账务处理。 （一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的购买价款、相 关税费和相关的其他支出（含相关的利息费用），借记本科目，贷记 “银行存款”“应付利息”等科目。、 （二）自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价 款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属 于土地使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）收到投资者投入的无形资产，应当按照评估价值和相关税 费，借记本科目，贷记“实收资本”“资本公积”科目。、 （四）开发项目达到预定用途形成无形资产的，按照应予资本化 的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科目。 （五）因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照 取得的出售无形资产的价款等处置收入，借记“银行存款”等科目， 按照其已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照应支付的相 关税费及其他费用，贷记“应交税费——应交营业税”“银行存款”、 等科目，按照其成本，贷记本科目，按照其差额，贷记“营业外收入 ——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资 产处置净损失”科目。 四、本科目期末借方余额，反映小企业无形资产的成本。 1702 累计摊销 一、本科目核算小企业对无形资产计提的累计摊销。 二、本科目应按照无形资产项目进行明细核算。 三、累计摊销的主要账务处理。 小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形 33 / 85 资产的受益对象，借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记本科、 目。 处置无形资产还应同时结转累计摊销。 四、本科目期末借方余额，反映小企业无形资产的累计摊销额。 1801 长期待摊费用 一、本科目核算小企业已