山西营改增办税指引.pdf

前 言 根据 2013 年 4 月 10 日国务院常务会议精神, 我省自 2013 年 8 月 1 日起，在交通运输业和部分现代服务业开展 营业税改征增值税（以下简称营改增）试点。为认真落实营 改增试点税收政策，服务广大营改增试点纳税人，方便纳税 人了解增值税涉税事项的基本要求和办税流程，提高国税机 关的服务质量，我们编写了《山西省营业税改征增值税纳税 人办税指引》（以下简称《指引》）。 《指引》体现便捷和简明特点，主要内容包括：营改增 的主要政策、增值税常识和操作流程、税收风险提示等，为 纳税人提供方便、快捷、随身的参考和指引。 本《指引》不具有对内、对外的法律效力，《指引》与 法律、法规、规章、税收规范性文件等规定不一致的，以法 律、法规、规章、税收规范性文件等规定为准。纳税人可以 通过山西省国家税务局纳税服务网“营改增专题” 查询营 改增的有关政策、动态，也可以拨打山西国税 12366 纳税服 务热线咨询，或与各主管国税机关联系。营改增试点适用的 政策正处于不断颁布及更新阶段，请广大纳税人及时跟踪掌 握新政策。 由于编写时间仓促和编者水平有限，《指引》中难免出 现不足或错误，敬请批评指正。 山西省国家税务局 2013 年 6 月 25 日 1.营改增政策基本内容 1.1 营改增主要税收政策文件 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 （财税[2013]37 号）文件内容及其附件为营改增基本政策， 该文件所含附件名如下： 附件 1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点实施办法 附件 2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点有关事项的规定 附件 3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点过渡政策的规定 附件 4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 1.2 营改增试点纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业 和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人， 为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照《交通运 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴 纳增值税，不再缴纳营业税。 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在 境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人 为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增 值税扣缴义务人。 1.3 营改增试点行业范围 当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运 输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运 输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 1 管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代 服务业的七个行业，（一）研发和技术服务，包括研发服务、 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘 察勘探服务。（二）信息技术服务，包括软件服务、电路设 计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（三） 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识 产权服务、广告服务和会议展览服务。（四）物流辅助服务， 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救 助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装 卸搬运服务。（五）有形动产租赁服务，包括有形动产融资 租赁和有形动产经营性租赁。（六）鉴证咨询服务，包括认 证服务、鉴证服务和咨询服务。（七）广播影视服务，包括 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放 映）服务。 1.4 营改增试点增值税税率和征收率 营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理。 税率为：提供有形动产租赁服务，税率为 17%；提供交通运 输业服务，税率为 11%；提供现代服务业服务（有形动产租 赁服务除外），税率为 6%；财政部和国家税务总局规定的应 税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输 服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。 小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为 3%。 1.5 营