zxz生产性小企业免抵退税业务宣讲资料.docVIP

生产性企业免抵退税业务宣讲资料 申报退免税应具备的前提条件 货物必须是报关出口 出口货物必须是在财务上作销售处理 收汇必须经外汇管理局核销 今天主要对出口货物在财务上作销售处理作已说明，03年以前退税的所属年月是以在财务上作销售的记账日期为退税的所属年月，可见当时对出口货物在财务上作销售是何等重要，03年后，退税从退税局下放到各区县，退税的所属期改为以报关单注明的出口日期为退税的所属期，一部分企业对销售的记账时间不太重视，往往是申报退税时财务上未作销售，因此所属期从2006-7月份开始凡在申报退税的当月未作销售帐的（在以前月份已做帐的除外）不受理退税申报，可转下月在出口销售记账后办理退税申报，超过申报期限的不受理退税，视为内销提取销项。 出口企业出口下列货物，除另有规定者外，是同内销货物计提销项税额或征收增值税（国税发2006，102号） 国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； 出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； 出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目； 申报期限 企业应自报关出口之日（以出口货物报关单上海关注明的出口日期为准）起90天内，收齐出口货物退（免）税单证（准予在180天内收齐附送出口收汇核销单的除外），逾期未申报的，除国家另有规定或确有特殊原因的经主管退税税务机关批准延期申报的以外，主管退税机关不再受理该笔出口货物??（免）税申报。 1、90天内收齐出口货物退（免）税单证包括报关单和核销单，核销单是指新企业，如果超过90天视为内销并提取销项税金，老企业凡经主管退税税务机关审核有误以及企业到期仍未提供出口收汇核销单或远期收汇证明的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的不再办理退税。 2、确有特殊原因的经主管退税税务机关批准延期申报的条件 因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退税单证或申报退免税 因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关退免税单证 其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退免税单证 在以上条件下允许延期三个月，办理延期申报时还须提供有关部门的证明材料 3、远期收汇证明 如果有远期收汇的企业必须在90天或180天内到退税科进行备案登记，登记时提供销货合同或协议，如超过90天或180天未登记的即使开具远期结汇证明也不予承认。 进料加工业务需要规范和注意的问题 出口企业承做进料加工贸易，必须向主管出口退税的税务机关申报办理进料加工贸易登记手续。从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申请表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值说纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 备案登记手续： 1、取得海关核发的的《进料加工登记手册》 外经贸部门批准出口企业承做进料加工贸易的批件的原件及复印件； 与外商签定的进料加工贸易进口料件合同； 海关核发的《进料加工登记手册》；原件及复印件 主管退税的国税机关需要的其他凭证。 于次月在退税申报程序中进行手册登记，并连同加盖备案章的备案手册复印件一同进行免抵退税申报。 2、从事进料加工业务的生产企业，在取得进口报关单后，于当月携带进口报关单的原件及复印件到进出口税收管理科进行备案，并于当月录入企业申报程序进口明细中，将备案后的进口报关单复印件及其他应提供的退税资料一同进行免抵退税申报； 3、从事进料加工业务的生产企业，自手册的进、出口业务全部终结后，在企业到海关核销手册前，企业应携带进料加工贸易手册原件及复印件到进出口税收管理科备案，企业在进出口税收管理科备案后再到海关进行手册核销，海关将手册核销后的次月，企业应在退税申报系统中进行手册核销，同时在申报期内携带备案已加盖备案章的手册复印件及海关结案清单到进出口税收管理科进行免抵退税申报及审核。注：如果