国家税收第二章税收制度的构成要素与分类.pptVIP

国 家 税 收 ;第一节 税收制度 第二节 税收制度的分类 ;第一节 税收制度;二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素主要包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。主要解决向谁征税的问题 。分为： 自然人纳税人：自然人个人和自然人企业（不具备法人资格的企业，合伙的、个体，个人承担义务） 法人纳税人：独立承担民事责任的组织（4个条件，12页）;负税人：实际承担税收的单位和个人（税款的实际承担者）。纳税人是法律上税收的纳税主体，负税人是经济上的负税主体，取决于税收是否可以转嫁★。 扣缴义务人：税法规定的直接负有扣缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。在与纳税人发生经济关系的时候代扣代缴，扣缴义务人负有与纳税人同等的法律效力。 ; （二）征税对象 征税对象又称课税对象或征税客体，是税法规定的征税的目的物，指对什么东西征税，即国家征税的标的物。 是税收制度的核心要素。 是一种税区别于另一种税的重要标志 ，是确定税种名称的主要依据。例如以所得额为征税对象的称所得税，以车船为征税对象的为车船税等。 目前各个国家征税的对象主要包括商品（劳务）、所得和财产三大类。 ;与征税对象相关的有： （1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。 ;（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 计税依据是征税对象的量化。 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。一般分为从价征税和从量征税。 ★ （3）税源：税收收入的来源。 ;（三）税率 1、税率是对征收对象征税的比例或额度，是应征税额占单位课税对象的比例。解决征多少的问题，体现着征税的深度，反映国家有关的经济政策。是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点 ;（三）税率 ;（三）税率 ;（三）税率 ;（三）税率 ;全额累进和超额累进税率： ;;超额累进税率的计算;全率累进税率和超率累进税率：;按超率累进税率计算（土地增值税）:; （四）纳税环节 纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 ;（五）纳税期限 纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后(第一次发生业务开始），多长时间为一期向国家缴纳税款的时间界限。 按期纳税和按次纳税。; 确定纳税期限，包含两方面的含义： 　　一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。 　　二是确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。 ;（六）纳税地点 ;（七）税收优惠 减免税 税收抵免;起征点是不达点不征税,达到点全额征税.而免征额是对一定的销售额免征. 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时,起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。;（八）违章处理 ;第二节 税收制度的分类;1、流转税（商品税）：商品的流转额、流转 收入额 （增值 税、消费税、营业税、关税） 2、所得税：纯收益额 （个人所得税和企业所得税） 3、资源税：对开发和利用的自然资源征收 （资源税、土地增值税、城镇土地使用税） 4、财产税 ：以各种财产为征税对象（房产税和车船税） 5、行为税 ：对特定经济行为征收（印花税、契税）;从价税 ：以价格为计税标准（大部分税种） 从量税 ：以重量、体积、面积等自然单位为计量标准 （车船税、资源税）;;中央税 ：国税 地方税 ：地税 中央与地方共享税 ;地方税务局的征管范围 1、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）； 2、企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）、 3、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)； 4、资源税； 5、城镇土地使用税； 6、土地增值税； 7、城市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总