泰州财政局《行政单位会计制度》选编.pptVIP

《行政单位会计制度》 ;此次培训内容 主要变化、会计目标、核算基础 第一讲 资产 第二讲 负债 第三讲 收入 第四章 支出 第五章 净资产 第六章 财务报表;新旧主要变化;行政单位会计目标 第三条 行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。 行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。 ;核算基础 第九条 行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。 ;第一讲 资产 （概念、分类、确认、计量、后续计量、账务处理） 一、概念 第18条 资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 前款所称占有，是指行政单位对经济资源拥有法律上的占有权。由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。 ;二、分类 流动资产 固定资产 在建工程 无形资产 等 第19条 行政单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。其中，流动资产是指可以在1年以内（含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。;三、确认 第20条 行政单位对符合本制度第十八条资产定义的经济资源，应当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时确认。 符合资产定义并确认的资产项目，应当列入资产负债表。 ;四、计量 第21条 行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。 应收及预付款项应当按照实际发生额计量。 以支付对价方式取得的资产，应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，以及所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。 取得资产时没有支付对价的，其计量金额应当按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据但依法经过资产评估的，其计量金额应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估的，其计量金额比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，所取得的资产应当按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。 ;初始计量 资产一般以实际成本（实际发生额）计量。 购入 现金或者现金等价物 支付对价 换入 评估价值 有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等 末支付对价 评估价值加上相关税费、运输费等 同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等 名义金额 （简称4种计价方法） ;五、后续计量（摊销及折旧） 第22条 行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进行摊销；对无形资产计提摊销的金额，应当根据无形资产原价和摊销年限确定。 ★行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定； 按照规定对固定资产、公共基础设施计提折旧的，折旧金额应当根据固定资产、公共基础设施原价和折旧年限确定。;;六、账务处理 1、1001 库存现金 新旧主要变化： 增加受托代理现金业务的会计处理 增加现金溢余或短缺的会计处理;收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金;每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 属于现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢;待查明原因后作如下处理： （A）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 ;（B）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的现金溢余，