2012年下《财经法规》第四堂课讲义.docVIP

 PAGE 138 /  NUMPAGES 317  PAGE 19 /  NUMPAGES 19 大家学习网  HYPERLINK  更多精品在大家！ 第二节　现金管理 　　一、现金管理概念 我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）　　二、开户单位使用现金的范围★★　　（1）职工工资、津贴；　　（2）个人劳务报酬；　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7） 结算起点（1000元）以下的零星支出；　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　注意：个人（1）-（4）也受1000元??制，超过的在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。　 【历年真题2010、2011（下）】【多选题】单位不得用现金支付的款项是(　)。 　　A.支付职工工资、津贴　　B.向其他单位支付材料采购款 　　C. 结算起点以上的支出 D.出差人员随身携带的差旅费 现金使用的限额★★　　由开户银行根据开户单位的实际需要核定。按规定允许留存的现金的最高限额。　　单位 3～5天日常零星开支，最多不得超过15天的日常零星开支需要量。 附属单位、找零备用现金的区别 【历年真题2010（上）、2011（下）】【单选题】根据《现金管理暂行条例》的规定，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位预留一部分现金，其金额的最高限一般按照单位（）日常零星开支所需来确定。 A、1-2天 B、2-3天 C、3-5天 D、2-5天 现金收支的基本要求★★　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 　　2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。　　3.开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。★　　4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　5.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 【历年真题2011、2012（上）】【多选题】下列关于现金收支的基本要求说法正确的有（）。 A.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 B.开户单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付 C.现金使用限额一般按照单位 3-15 天日常零星开支所需确定 D.特殊情况下，可以将单位收入的现金按照个人储蓄方式存入银行 五、建立健全现金核算与内部控制 建立健全现金核算制度 为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 1．发现挪用现金、白条顶库的情况，应及时纠正； 2．超限额留存的现金应及时送存银行； 3．账实不符的，应查明原因，及时处理。 （二）建立单位的现金内部控制制度 单位负责人对本单位现金内部控制的建立健全和有效实施以及现金的安全完整负责。 （三）加强现金业务岗位管理 1．各单位应当建立现金业务的岗位责任制，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 钱账分管制度——钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。　 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务， 非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；　　2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。　 3．单位不得由一人办理现金业务的全过程。办理现金业务的人员应根据单位的具体情况进行岗位轮换。 （四）严格货币资金的授权管理 对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 严禁未经授权的机构或者人员办理货币资金业务或者直接接触货币资金。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （五）按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请 →支付审批→支付复核→办理支付 【例题·多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的是（ ）。　　A.单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程　　B.可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出　　C.出纳、记账可以由一人担任　　D.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。 　　本节重点 开户单位使用现金的范围 现金使用限额 现金收支的