(期末练习题讲解).doc

【例1】(1)某塑料制品厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。9月份该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。9月份全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。 首先，计算当月全部进项税额： 45 050＋4 080＋98 940＝50 119.40（元） 然后，计算当月不得抵扣的进项税额： 50 119.40×526 000÷806 000＝32 708.19（元） 最后，计算当月准予抵扣的进项税额： 50 119.40－32 708.19＝17 411.21（元） 根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理： 借：主营业务成本（农用薄膜） 32 708.19 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 32 708.19 (2)10月，该厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36 720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。 借：应收账款──光明工厂 253 720 贷：主营业务收入 216 000 应交税费──应交增值税（销项税额) 36 720 银行存款 1 000 (3)11月，购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。12月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。 工程领用时作会计分录如下： 借：在建工程 114 660 贷：原材料──钢材 98 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 16 660 【例2】甲卷烟厂3月份委托A厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶60000元。6月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费11700元，款项均已付。甲卷烟厂6月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6月初库存委托加工烟丝已纳消费税30000元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税5000元。6月份售出卷烟5个标准箱，每标准条调拨价格80元，货款已收。请作以下会计处理： ①委托加工和收回烟丝；②确认销售收入和销项税额；③计算和缴纳销售环节消费税。 答： ①委托加工和收回烟丝 借：委托加工物资　 60000 贷：原材料—烟叶 60000 借：委托加工物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 应交税费—待扣消费税 30000 贷：银行存款 41700 借：原材料—烟丝 70000 贷：委托加工物资 70000 ②确认销售收入和销项税额 不含税销售收入=5×250×80=100000（元） 增值税销项税额=100000×17%=17000（元） 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 ③计算和缴纳销售环节消费税 应纳消费税额=5×150+100000×56%=56750（元） 当月准予抵扣的已纳消费税=3000+30000－5000=28000（元） 实际应纳消费税=56750－28000=28750（元） 借：营业税金及附加 56750 贷：应交税费—待扣消费税 28000 应交税费—应交消费税 28750 借：应交税费—应交消费税 28750 贷：银行存款 28750 【例3】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率17%，退税率15%。2013年4月的有关