理财二级专业第4章税收筹划2015选编.ppt

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理财二级专业第4章税收筹划2015选编

第四章 税收筹划; ;18000元 18000/12=1500 18000*3%=540元 实际收入=18000-540=17460元 ; ;本章的能力要求和相关知识;本章考试中所占的比重;本章知识框架图;税收筹划;目录;计算客户当前应纳税额 评价客户纳税状况 分析高税负的原因;;客户纳税状况分析;;实际税率 是纳税人真实负担的有效税率,在没有税负转嫁的情况下,它等于税收负担率 在上例中,纳税人实际缴纳的税款为285元,收入总额为7400元,那么这笔工资收入的有效税率约为3.85%(285÷7400),低于7.31%的平均税率,由于有些税种实行免税额、税前扣除和超额累进征税制度,纳税人的实际税率低于名义税率;;分析纳税人是否在存在选择空间的情况下,适用了较高的名义税率或边际税率,分析纳税人实际税率的高低,分析其实际税率、平均税率与其他纳税人的差异情况,从而有效地降低实际税负;;对税法的具体规定缺乏了解或存在偏差,未能充分利用可以降低税负的有关规定 例如,增值税实施细则规定,纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务与非应税劳务的销售额。不能分别核算或不能准确核算的,其非应税劳务与货物一并征收增值税。由于增值税的基本税率是17%,而且兼营中的非应税劳务一般很少有可以抵扣的进项税额,所以合并征收增值税通常会使应纳税额大幅增加;;纳税人、扣缴义务人和其他当事人发生了违反税收相关法律规定的违法行为而被税务机关征收滞纳金、处以罚款等 纳税人未按照规定期限缴纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0.5%的滞纳金 纳税人未及时办理纳税申报的或者扣缴义务人未及时报送代扣代缴税款的,处以2000元罚款,情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款;下列哪种税率不属于名义税率( ) A.比例税率 B.定额税率 C.平均税率 D.累进税率;名义税率、平均税率和实际税率,都是用来衡量纳税人税负的指标。2010年1月,张某取得工资收入7000元,这笔收入的实际税率为( ) A.3.5% B.4.93% C.7.5% D.7.3%;目录;又称节税,是纳税人在法律的范围内,通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排,充分利用税法提供的优惠和差别待遇,以减轻税负,达到整体税后收益最大;税收筹划的原理;;直接节税原理:直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额 间接节税原理:纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少,但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了其他纳税人税收绝对额的节税;税收筹划的原理;年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定;;某公司是一家商品零售企业,年不含税销售额保持在80万元左右。该公司年不含税外购货物为70万元左右。该公司如果作为增值税小规模纳税人,适用3%的征收率纳税,如果作为增值税一般纳税人,适用17%税率纳税。该公司可以在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择;丰田公司与华海公司签订房产置换协议,丰田公司将自建2栋办公楼价值1600万元与800万元现金与华海公司置换其自建价值2400万元的职工宿舍楼,在置换过程中: 丰田公司应缴纳销售不动产营业=1600×5%=80(万元) 华海公司应缴纳销售不动产营业税=2400×5%=120(万元);税收筹划的原理;相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少,但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化,主要是纳税时间推迟,或前期纳税少、后期纳税多,相对增加了税后收益;相对节税主要是考虑了货币时间价值。相当于取得一笔政府无息贷款,可以使纳税人在本期有更多的资金用于投资和经营,将来可以获得更大的投资收益,相对节减了税收;某公司为增值税一般纳税人,当月发生销售业务五笔,共计1800万元(不含税价,下同),其中三笔业务,对方直接以转账支票取货,贷款合计1000万元;另外两笔业务的资金暂时不能回笼,可能要拖较长时间 如果该公司对这五笔销售业务全部采取直接收款方式进行销售,则: 该公司当月发生的销项税额为1800×17%=306(万元);对于没有收款的 800万筹划,按照预计收款时间与对方分别签订了赊销和分期收款合同 先了解收款时间: 一笔业务的销售款约定一年以后先付250万元 一年半以后付150万元 余额100万元两年以后结清 另一笔业务的销售款300万元,两年以后一次性付清;经过筹划后,该公司当月发生的销项税额为: 1000×17%=170(万元) 另外两笔业务计提销项税额的时间和金额分别是: 一年后,计提销项税额为:250×17%=42.5(万元) 一年半后,计提销项税额150×17%=25.5(万元) 两年后,计提销项税额(300+100)×17%=68(万元) 这种策划使得在销售不

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