12期货公司业务核算与管理.ppt

第十二章 期货公司业务核算与管理;第一节 期货公司业务概述;（二）与期货交易所相关的会计制度 1.保证金制度 2.每日结算无负债制度 3.违约处理制度 （三）与客户相关的会计制度 1.账户分立制度 2.保证金制度 3.每日结算制度 4.强制平仓制度 5.手续费制度;二、核算内容分类 ;第二节 商品期货的核算与管理 ;;（三）“应收质押保证金”核算 1.全员结算制度 2.分级结算制度 （四）“应收结算担保金”核算 1.结算会员与期货交易所结算担保金往来 2.结算担保金的使用;（五）“应收风险损失款”核算 1.代垫罚款处理 2.客户风险抵补 3.冲抵 （六）“应收佣金”核算 1.佣金确认 2.实际收到佣金 （七）“期货会员资格投资”核算 1.交纳会员资格费 2.退还会员资格费;（八）“应付货币保证金”核算 1.与客户及非结算会员货币保证金往来 2.损益核算 3.代客实物交割 4.错单损益核算 5.手续费 （九）“应付质押保证金”核算 1.全员结算制度 2.分级结算制度;（十）“应付手续费”核算 1.收取手续费 2.代收手续费 (十一)“应付佣金”核算 1.期货公司应付佣金 2.实际支付佣金 （十二）“期货风险准备金”核算 1.提取期货风险准备金 2.期货公司因自身原因造成的损失 3.核销风险损失款;（十三）“应付期货投资者保障基金”核算 1.规定提取期货投资者保障基金 2.实际缴纳期货投资者保障基金 (十四)“一般风险准备”科目 1.提取一般风险准备 2.风险准备弥补亏损; （十五）“手续费收入”核算 1.收取手续费 2.返还的手续费核算 3.减收的手续费核算 （十六）“佣金收入”核算 1.确认佣金收入 2.实际收到佣金 （十七）“佣金支出”核算 （十八）“提取期货风险准备金”核算;第三节 期货经纪公司账务处理 ;; 二、交纳席位占用费 （一）概念 席位占用费是会员在基本席位以外另外占用交易席位，按既定标准向交易所一次性交纳的占用费。;（二）会计核算 （1）缴纳席位占用费： 借：应收席位费 贷：银行存款 （2）退还席位占用费： 借：银行存款 贷：应收席位费;三、缴纳年会费 期货经纪公司应按期货交易所的规定,定期一般是每年向期货交易所缴纳年会费,以维持交易所为会员服务所必需的费用开支。交纳的年会费按实际支付的款项，计入“管理费用”科目。 借：管理费用——期货年会费 贷：银行存款; 四、保证金的核算;（二）期货经纪公司与客户的保证金核算 （1）期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员划入的货币保证金时： 借：期货保证金存款 贷：应付货币保证金 （2）期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，做相反操作。; 五、平仓盈亏的核算; 六、结算差异的核算 1.由于交易所是按时间顺序平仓，而经纪公司是根据客户的交易价位进行平仓，两者计算的平仓因盈亏不同而出现差额。由于这一原因形成的结算差异一般数额较小。 2.结算差异形成的另一原因是因为交易所与经济公司的结算方式不同而形成的，又称浮动盈亏。 ; 七、手续费的核算; 八、实物交割的核算 1.代理多头进行实物交割 2.交割货款的划转 3.代理空头进行实物交割 4.交割违约的处理; 九、提取和使用期货风险准备;2.会计处理 （1）经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备金时，按实际提取的金额，借记“营业费???——提取期货风险准备金”科目，贷记“风险准备”科目。 （2）经纪公司代理客户进行期货交易，发生错单的事情是不可避免的，如下单员向计算机输入客户指令时，输错了方向，将买单下成了卖单，输错数量、价格等。按现行财务制度规定，错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，做相反的会计分录。 （3）经纪公司出现风险事故应分清责任;十、质押保证金的处理;第四节 金融期货业务的核算 ;（二）科目及核算 在资产类科目中设“衍生金融工具——金融期货”科目，并按债券、外汇、股指等设明细科目。 在资产类科目中设“金融期货保证金”科目，并按债券、外汇、股指等设明细科目。 在负债类科目中设“应付金融期货款”并按债券外汇、股指等设明细科目。