会计学第10章企业主要经济业务事项账务处理.pptVIP

第十章 主要经济业务事项账务处理; 款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的货币资金。;一、现金和银行存款 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。;其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。 备用金：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金。 1.提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2.存入现金 借：银行存款 贷：库存现金;例1: 2012年2月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金30 000元，以备日常零星开支。2012年2月12日，甲公司将当日超过备用限额的50 000元现金存入基本账户。 （1）2月4日提取现金： 借：库存现金 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 （2）2月12日存入现金： 借：银行存款——工商银行 50 000 贷：库存现金 50 000;库存现金使用范围; 库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 ;库存现金收支的日常管理;二、交易性金融资产 交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如从二级市场上购买的股票、债券、基金等。 ;公允价值变动损益 ◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ◆处置后确定收益 ◆处置后确定损失;（一）取得交易性金融资产的账务处理 借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款 （二）出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益 贷：银行存款;例2:2012年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司股票100 000股，每股市价5元，另支付相关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2012年4月6日，甲公司将持有的A上市公司股票100 000股全部出售，实际收到价款550 000元，存入银行。另支付相关交易费用11 000元。 （1）1月20日，购买A上市公司股票： 借：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 510 000;（2）4月6日出售A公司股票： 借：银行存款 550 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 50 000 借：投资收益 11 000 贷：银行存款 11 000;第二节 财物的收发、增减和使用;1.实际成本法 实际成本法是指材料收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按实际成本计价。适用于材料收发业务较少的企业。;在途物资（资）; ;例4：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年8月10日购入丙材料一批，取得增值税专用发票上注明的货款为40 000元，增值税为6 800元，发生运杂费200元，货款及运杂费已用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资——丙材料 40 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 47 000 入库时： 借：原材料——丙材料 40 200 贷：在途物资——丙材料 40 200;2.计划成本法 计划成本法是指企业存货的购入、发出、结存均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，登记计划成本和实际成本的差额。适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。;科目设置： “材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目。