第12章纳税筹划.pptVIP

第十二章 其他税种的税收筹划;本章重点;第一节 财产税的税收筹划;案例12-2;案例12-3;案例12-4;二、土地使用税的筹划;第二节 行为税的税收筹划;二、印花税的筹划;案例12-8;三、契税的筹划;筹划方法：合作过程分两步： 第一步，新公司成立初期，注册资本为2.35亿元，其中客车厂以1.2亿元的土地、房屋及建筑物出资，占51%，民营公司以现金1.15亿元出资，占49%。在此期间，双方另达成协议，民营公司少出资的6500万元无偿借给新公司使用或存于银行，将利息收益归新公司，管理以民营企业为主。这样，在新公司中，原国有独资公司所占股份超过50%，新公司承受土地、房屋及建筑等过户免征契税。 第二步，在双方认为适当时间，新公司定向增资6500万元，全部由民营公司出资。增资后，新公司注册资本为3亿元，其中客车厂以价值1.2亿元的土地、房屋及建筑物出资，占40%，民营企业以现金增资至1.8亿元，占60%。增资时企业的土地、房屋及建筑物不发生权属转移，不征契税。;案例12-10;筹划方案分两步走： 第一步，甲和丁不退出原公司，而是由甲、乙、丙和丁按在原公司相同的股权比例从原公司现有资产中分出一部分土地、房屋和五条生产线组建一家新公司。这样，两家公司投资主体完全相同，按规定，新公司承受原公司的土地、房屋权属，不征契税。 第二步，两家公司的四个股东签订股权转让协议，甲、丁退出原公司，将股权分别转让给乙和丙；乙和丙退出新公司，将股权分别转让给甲和丁，按财税[2003]184号文件规定，在股权转移过程中，在股权转让过程中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 这样分立的结果与股原方案一致，但整个过程不用缴纳契税。;案例12-11;2004年，X物流公司计划在原业务的基础上，开展金融服务，这要求公司具有独立的金融担保能力。因此，集团决定将3个仓库划拨给X公司，并由X公司承受权属。有以下两个方案。 方案一，以土地、房屋作价投资。 对于甲集团来说， 应缴纳印花税＝3000*3*0.05%＝4.5（万元） 对于X公司， 应缴契税＝3000*3*3%＝270（万元） 应缴印花税＝3000*3*0.05%＝4.5（万元） 合计纳税＝4.5+270+4.5＝279（万元） ;方案二：从甲集团中分立出D公司，D公司与甲集团投资主体相同。D公司的资产包括3个仓库，及其他相关资产负债。然后X公司与D公司合并为E公司，并承受D与E的全部资产和负债。 从甲集团中分立出D公司，同时D公司承受原甲集团的仓库权属，不缴纳契税，双方应缴纳印花税＝3000*3*0.05%*2＝9（万元） （整个过程不涉及营业税、土地增值税等）;两种方案的比较;第三节 资源税的税收筹划;案例12-13;案例12-14