3.医院成本管理基本理论与方法2015-03-15.ppt

(一)医院经济特点;2、收入组成及来源;项目名称;外科系统收入结构分析;内科系统收入结构分析;3、成本组成及来源;项目名称;收入;5、利润（结余）的决定因素;;(二)成本管理;1、认识成本;按成本的性态：变动成本（＞70%）、固定成本、混合成本 按成本的计入方式：直接成本、间接成本 按成本的可控性：可控成本、不可控成本;变动成本;例1：门诊注射室为病人输液，假设每人次需消耗的输液器、胶布、碘酒等成本为5元，该门诊注射室一年的服务量为0-5000人次。 问：1、单位变动成本是多少？ 2、成本总额是怎样变化的？;（2）固定成本（Fixed Cost）：是指成本总额在一定时期和一定业务范围内，不随业务量增减变化的影响而固定不变的那部分成本。如：房屋、设备等固定资产折旧等;例2：某医院心脏B超月提折旧10000元，其满负荷服务量是每月500人次。 问：1、折旧成本如何变化？ 2、每人次所负担的折旧成本怎样变化？;3）成本管理的内容;经济原则：推行成本管理而发生的成本不应超过因缺少管理而丧失的收益。 因地制宜原则 全员参与原则;5）成本管理流程;2、医院成本特点--运行成本高;项目名称;药品成本特点;材料成本特点;试剂成本特点;人力成本分为工资福利成本、无形福利（培训、组织旅游）成本、管理成本等 ★占总成本比重（25%，但与外国比是低的，60%） ★固定薪酬占比较高，可控性较差（政策性工资与福利）（固定：变动7：3） ★变动薪酬（奖金）占比较低，激励性较弱 ★冗员较多 ★人员构成复杂;外科系统成本结构分析;内科系统成本结构分析;3、成本管理方法;盈亏平衡点产量 盈亏平衡点收入 ＝固定成本÷单位边际贡献 固定成本÷单位边际贡献率 ＝80000 ÷200 ＝80000 ÷0.4 ＝400人次 ＝200000（元） 边际贡献率＝边际贡献÷收入 ＝单位边际贡献÷单价 （资料：ＣＴ的盈亏平衡分析，价格500元/人次，变动成本300元/人次，固定成本80000元/月）;目标利润分析－（边际贡献法）;损益平衡分析图表 ;2）本量利分析是以变动成本、固定成本、单位价格与业务量之间关系为基础，分析经营决策、营销决策对净收益影响的一种方法;多病种的本量利分析;续;;较高的固定成本（仪检科）;较低的固定成本（内科）;a.计价计量：材料可计数，且可向病人收费，例如“材料费”,“手术材料”等。此类需采用材料领用数量和金额对比耗用之收支差异管控 b.计价不计量：材料可向病人收费，但每次使用的精确数量不易统计。如：手术线，缝合线等。此类需采用标准用量与金額收支差异管控。;材料费管控手段;材料标准用量设定-处置耗材管理;4）计算机辅助管理（闭环式管理）; * 库存管理—零库存:降低库存成本 --安全库存量（药品、材料、试剂） --控制供应的迅速性及准确性 --联合招标采购 --经济订货批量 -- 计算机管理 ★关注二级库房管理 从以领代支转变为以支代支（实耗实支） 科室内部公布价格 ★关注耗材与试剂管理（盘库、价量配比）; 6）质量成本管理;案例;案例; ★ 分析作业。对作业进行分类，发现和保留增值作业，减少、剔除非增值作业。 ★ 分析作业成本 基本规则：产品耗用作业，作业耗用资源。产品与资源是一种间接关系，作业是产品和资源的中介。 ★改变产品耗用的某些作业。实现降低产品成本的目的（明亮工程案例） ★建立标准作业（作业链、作业集合体、标准作业）;作业分类：按是否增加顾客价值的标准分 ? 增值作业：如手术、静脉穿刺、检查检验活动等 ? 非增值作业：因质量问题导致的在院留滞、存货储备（人员闲置）、搬运物料、因血源不足导致的待手术作业等。 ?精细化管理、流程优化、持续改进（核心业务流程管理）;8）大型设备管理;案例:如经测算某科室配置床位月固定成本4000元，该科一月份床位使用率达100%;案例:某科室经营杠杆效果分析（月） 单位：元