第2章外币折算浅析.ppt

第二章 外币折算; 学习目标;第一节 记账本位币的确定;;（二）企业选定记账本位币应考虑的因素; 三、境外经营记账本位币的确定; 判断某实体是否为境外经营的标准： ;;四、记账本位币的变更; 第二节 外币交易的会计处理;2、外汇市场 和外汇汇率;3、 汇率 的 标价 方法;4、汇率 的分类;1.外币 折算; （三）汇兑损益;外币交易的会计处理方法 ;2、两项交易观 交易发生—以交易发生日的汇率计算存货的入账价值或者销售收入 期末调整—期末汇率变化直接计入当期损益 结算—汇率变动直接计入当期损益 ;【例】甲公司2015年5月6日向乙公司销售一批产品，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为$1=￥6.20。 5月31日的即期汇率为$1=￥6.19。 6月10日，甲公司收到乙公司支付的全部货款，当日的即期汇率为$1=￥6.18。假设甲公司的记账本位币为人民币，按月计算汇兑损益，不考虑相关的税费。 要求：分别按照一项业务观和两项业务观对该业务进行处理 。;一项业务观;两项业务观;外币分账制——是指企业在日常核算时按照外币 原币记账，编制会计报表时再折算为记账本位币。;No.1;2、 折算 汇率; 二、外币交易的会计处理;（二）外币账户的设置;（三）外币交易会计处理原则; 企业卖出外币时——实际收入的记账本位币金额与付出的外币按当日即期汇率折算为记账本位币金额的差额，作为汇兑损益计入财务费用。 ; 企业买入外币时——实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日即期汇率折算为本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入财务费用。 ;甲公司记账本位币为人民币，3月20日将其所持有的 2 000美元卖给银行，当天银行美元买入价为$1= ￥6.10；公司实收人民币12 200元。 该公司按当日即期汇率$ 1= ￥ 6.20作为折算汇率 ; 2、外币购销业务 企业以外币结算购进原材料、商品或引进设备时，按照当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户。; 【例题】甲公司的记账本位币为人民币。3月20日，甲公司从境外购入原材料一批，材料价款为100 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.21元人民币，款项尚未支付，（为简化核算，关税及增值税略）。; 3月31日，甲公司以外币存款支付上述货款（即结算日），当日的即期汇率为1美元＝6.19元人民币。 ; 假定甲公司直接以人民币支付，当日的银行卖出价为1美元＝6.22元人民币。则会计处理如下： ; 企业出口商品时，按照当日的即期汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账；对于出口商品取得的款项或发生的债权，按照折算后的记账本位币金额入账，同时按照外币金额登记有关外币账户。; 【例题】甲公司的记账本位币为人民币。6月10日，甲公司向境外出售商品一批，价款10 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.20元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，款项尚未收到。; 6月20日，甲公司收到上述货款（即结算日），当日的即期汇率为1美元＝6.24元人民币。; 假定6月20日，甲公司收到上述货款，并直接兑换成人民币存入银行，当日的银行买入价为1美元＝6. 23元人民币，中间价为1美元＝6.24元人民币。则会计处理如下 ; 企业借入外币时，按照借入外币时的即期汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。;例题4： A公司记账本位币为人民币，有关交易如下： 2013年1月1日从银行借入一年期贷款100 000美元，年利率为5%；借款当日的汇率为$1= ￥6.00 ； 当年12月31日的即期汇率为$1= ￥6.10 ； 2014年1月1日偿还借款本息，当日即期汇率为$1= ￥6.10 ;借入款项时： 借：银行存款——美元 600 000 贷：短期借款——美元 600 000;4、投入外币资本业务;【例题】甲公司记账本位币为人民币，2015年1月5日 收到某外商以外币投入资本200 000美元，当日的即期汇率为$1= ￥ 6.30;确定各外币账户的期末报告价值 确认汇兑损益;资产类账户： 如是正数—→汇兑收益 负数—→汇兑损失 负债类账户则相反。; 【例题】甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。 2013年 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 ＝6.25 元人民币。 2013年6月 30 日有关外币账户期末余额如下 :; 甲公司 201