第七章风险应对剖析.ppt

第七章 风险应对;第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ;2.针对控制环境缺陷导致的财务报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法 ;二、增加审计程序不可预见性的方法;2.增加审计程序不可预见性的实施要点;3.增加审计程序不可预见性的示例;审计领域;采购和 应付账款;【例题?多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（ ）。（2010年） A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘;【例题?多选题】在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。（2007年） A.对账面金额较小的存货实施监盘程序 B.不预先通知存货监盘地点 C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对大额应收账款进行函证;三、总体审计方案;2.选择;第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;一、进一步审计程序的含义和要求;事项 序号;（二）设计进一步审计程序时应考虑因素 ;二、进一步审计程序的性质;例如[很好的例子]： 对于与收入完整性[不在账中]认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对； 对于与收入发生[必在账中]认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据。 对应收账款的计价认定，通常需要审查应收账款账龄和期后收款情况、了解[询问]欠款客户的信用情况等。;（二）进一步审计程序的性质的选择;三、进一步审计程序的时间;(二)进一步审计程序的时间的选择 ;(3)管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录。;2.确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素 ;(4)审计证据适用的期间或时点;【例题4·多选题】在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。(2008年) A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点;四、进一步审计程序的范围;【例题·多选题】在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(? ? )。(2008年) A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率 ;第三节 控制测试;一、控制测试的含义和要求; 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。;;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。 ;观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。 ; 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，审计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。; ;（二）确定控制测试的性质时的要求 ;3.如何对自动化应用控制实施控制测试;【例题·多选题】在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。（2010年） A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据 B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C.该项控制得到执行的审计证据 D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据;【例题·多选题】在根据特定控制性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应考虑的主要因素有( )。(2009年) A.控制是否存在反映运行有效性的文件 B.控制是否与认定直接相关 C.控制是否属于自动化应用控制 D.控制是否与认定间接相关;（三）实施控制测试时对双重目的的实现 ;（四）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 ;三、控制测试的时间;;如何考虑期中审计证据 ;第一个程序是考察控制在剩余期间的变化情况(是否发生了变化以及如何变化)： (1)如没有发生变化，可能决定信赖期中获取的审计证据； (2)如发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。;第二个程序是针对剩余期间的补充证据。需要获取的补充证据的多少取决于：;(4)剩余期间的长度。;【例题·多选题】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。(2010年) A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的