第16章事业单位资产的核算选编.pptVIP

第16章 事业单位资产的核算;NO.1 货币资金;NO.1 货币资金;○设置收付余三栏式“现金日记账”。 ○由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记； ○每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存现金实存数核对相符，做到日清月结，账款相符。 ○月末终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。 ; 银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。; 设置“银行存款日记账”，进行序时核算。其格式、内容与现金日记账基本相同。; 将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行核对时，如发现双方余额不一致，其原因有二：;在实际工作中，若发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般说明对方记账没有错误；如果不相等，表明记账有错误，需要进一步查对，找出原因，更正错误记录。;期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益， ;●零余额账户用款额度的概念;; ▲收到单位零余额账户代理银行送来的财政授权支付到账通知书时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入;NO.2 短期投资; ◆短期投资的核算; ●出售或到期收回短期投资;NO.3 应收及预付款项; 财政应返还额度是指年终终了零余额账户中的预算指标数与事业单位从零余额账户中的实际支用数之间的差额，即事业单位当年尚未使用的预算指标数。;●年终，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入; ●下年度财政部门恢复财政直接支付额度时，不作会计处理；待实际使用恢复的额度时， 借：事业支出 贷：财政应返还额度; 应收票据是指事业单位因销售产品从事经营活动而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据按是否计息划分，可分为带息票据和不带息票据。 ; ●应收账款的概念 应收账款是指事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的应向客户收取的款项。 ●应收账款的计价 一般而言，事业单位赊销商品或提供劳务等，应按买卖成交时的实际金额入账。但在具体计算应收账款的入账金额时，应考虑折扣因素： （1）商业折扣。 （2）现金折扣。 ●应收账款的核算; ●预付账款的概念 预付账款是按照购货、劳务合同预付给供应单位的款项。预付账款按实际发生的金额入账。;逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。;◆其他应收款;逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。;NO.4 存货; ● 事业单位设置“存货”账户，用于核算存货的实际成本。 ; 购入的存货验收入库，按确定的成本， 借：存货 贷：银行存款、应付账款、财政补助收入、零余额账户用款额度 ;;; ●发出存货的计价; ●存货盘点; ●盘亏的核算; 长期投资是指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的各种股权和债权性质的投资。 按长期投资性质不同，长期投资可分为长期股权投资和长期债权投资。;;;;◆持有长期股权投资的核算;◆长期股权投资核销的核算 ;; 对外 转让以及到期兑付的长期债券投资本息，按实际收到的金额，;固定资产是指事业单位持有的使用期限在1年以上（不含1年）、单位价值在规定标准（单位价值在1 000元以上，其中专用设备单位价值在1 500元以上）以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。;;质保期满支付质量保证金： 借：事业支出、经营支出、专用基金——修购基金 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 ;; ●接受捐赠固定资产;; 事业单位固定资产折旧一般采用年限平均法、工作量法。 ;■折旧的账务处理;; 借：待处置资产损溢——处置资产价值