完整版申报表培训——下[纳税调整项目明细表].pptVIP

2014版企业所得税年度申报表—纳税调整项目;; （一） 表格架构 15=1+12+2 ;; 1、展现财税差异。梳理财税差异，在2008版纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他共六大类36小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。; 3、优化表格设计 一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报，全口径填报）。 二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。; ; ; ; ; 二、具 体 填 报; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。;;;;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “不征税收入”、“不征税收入用于支出所形成的费用” ;; （1）第8行“不征税收入”第3列：填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的部门，应计入应税收入额的金额；第4列：填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。 （2）第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列：填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用支出金额。 （3）不征税收入、不征税收入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照政府补助，基本无差异。表中分收、支两个项目调整，考虑到专项用途财政性资金的限期使用（上缴）问题，更清晰反应不征税收入相应调整情况。 （4）与A105020《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》中“政府补助”项目的衔接，符合不征税收入条件的政府补助，直接按不征税收入进行申报，不需填报A105020表；不征税收入用于支出形成的资产，在A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》中进行填报。 （5）第8行“不征税收入”与第9行“其中：专项用途财政性资金”关系（第24行与第25行）：第8行≥第9行。 ;4. “销售折扣、折让和退回”;税;5. “业务招待费支出”; （1）关于业务招待费扣除基数：A100000《企业所得税年度申报表（A类）》第1行“营业收入”+A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第1行“视同销售（营业）收入”税收金额+ A105010表第23行“销售未完工产品的收入”税收金额- A105010表第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”税收金额+从事股权投资业务的企业其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入。 （2）填报说明第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值。 ;6. “利息支出”; 1、金融企业同期同类贷款利率确定问题：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时