第05章小企业往来款项管理实务.ppt

第三章 应收及预付款项款项;第一节 应收账款的核算;（二）、应收账款的范围;二、应收账款的确认与初始计量;（二）、应收账款的初始计量;2、存在销售折扣情况下;（1）商业折扣;Ⅱ、存在商业折扣情况下的应收账款核算;借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税（销项税额）3060 ;（2）现金折扣;练习题：;;三、应收账款的账务处理;（二）、应收账款的核算;;（2）存在现金折扣;;;;;应收账款发生和收回的核算——举例 ;应收账款发生和收回的核算——举例;应收账款发生和收回的核算——举例;;;第二节 应收票据;（二）应收票据分类;（1）票面利率 A 按月表示的票据 B 按日表示的票据 （2）票据期限（有效期） 出票日与到期日的时间间隔 A 按月表示的票据到期日 到期日：到期月份中于出票日相同的那一天 B 按日表示的票据到期日 “算尾不算头”或“算头不算尾” 例如：3月2日出票，有效期30（60或70）天，计算到期日。 到期日=（31-2）+1=30天，故到期日4月1日 到期日=（31-2）+30+1=60天，故到期日5月1日 到期日= （31-2）+30+11=70天，故到期日5月11日 ;（三）初始计量;尚未到期票据的账面价值;三、应收票据的核算;;（二）、应收票据的利息的核算;例如：1998年10月1日华光公司销售给C公司一批甲产品，售价20万元，增值税税率为17%，收到对方开出的期限为6个月、票面利率10%、票据面值为234000元的商业承兑汇票， 收到票据 借：应收票据 234， 000 贷：主营业务收入 200，000 应交税金——应交增值税（销项税额） 34，000 年末计提利息 本年度应提三个月利息=234 000×10%÷12×3=5850 借：应收票据 5850 贷：财务费用 5850 ;（三）、应收票据的转让;;1、到期值=物资实际成本+税金 借：材料（实际成本） 应交税金—增（进项税） 贷：应收票据 （账面价值=面值+已计提的利息） 财务费用（尚未计提的利息） 2、到期值﹥物资实际成本+税金 借：材料（实际成本） 应交税金—增（进项税） 银行存款 或应收账款 （ 差额） 贷：应收票据 （账面价值=面值+已计提的利息） 财务费用（尚未计提的利息） 3、到期值﹤物资实际成本+税金 借：材料（实际成本） 应交税金—增（进项税） 贷：应收票据 （账面价值=面值+已计提的利息） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款 或应付账款 （ 差额） ;某企业2006年2月1日以2005年10月1日取得面值10000元、票面利率为6%的6个月到期的带息商业汇票背书转让，购买原材料一批，增值税专用发票注明价款12000元，增值税2040元，不足部分以转账支票支付。 2005年底计提利息 借：应收票据 150 贷：财务费用 150 2006年2月1日背书转让，购买材料 借：原材料 12,000 应交税金—增（进项税） 2,040 贷：应收票据 10,150 财务费用（10000*6%、12*1） 50 银行存款 3，840 ;（四）应收票据到期时的核算;; ;（3）、票据到期，未收到货款 如果是商业承兑汇票 借：应收账款（到期值=面值+利息） 贷：应收票据（票面价值） 财务费用（未计提利息） 如果是银行承兑汇票 借：银行存款（到期值=面值+利息） 贷：应收票据（票面价值） 财务费用（未计提利息）;注意：;不带息商业汇票的核算 ;借：银行存款 234000 贷：应收票据——C公司 234000;带息商业汇票的核算 ;如上例为11月1日收到票据，则12月31日应计提两个月的利息;如果2月1日票据到期，付款方无力支付，则对于没有计提的利息不再计提，而在备查账中登记，待收到时冲减收到当期的财务费用;（四）应收