会计职称文 浅谈税务会计师在企业中的发挥与作用.docVIP

浅谈税务会计师在企业中的发挥与作用 摘 要：HYPERLINK /shuiwukuaiji/税务会计师对企业发展主要起到两个方面的作用，即减少税负成本，降低涉税风险。企业税务会计师，必须加强企业税务HYPERLINK /management/HYPERLINK /guanlilw/管理，学会有效利用HYPERLINK /shuishou/税收优惠政策，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向。企业税务会计师，必须在企业的每一项经营活动开始之前就进行认真的税务筹划，寻找最佳节税方案；企业税务会计师，必须在HYPERLINK /law/法律所允许的范畴之内，学会规避税务稽查风险，维护自身的合法权益。 关键词：税务会计师 税务管理 税务筹划 税务稽查 一、税务会计师的定义 税务会计师是以国家现行税收法律、法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。 二、税务会计师在纳税筹划中的作用 国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。税务会计师在企业中的纳税筹划作用就是要在税法许可的范围内，以适应国家税收法律导向为前提，在有多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，减少应税行为，缩小税基以达到节税或避税,实现税负最小化或税收利益最大化的经济行为。它是企业经营管理的主要内容，是企业提高经济效益，降低成本的必然选择。 案例：金鑫公司为了扩大市场份额，采用分期收款的方式销售，2009年3月发出商品250万元（市场价：300万元）。（不考虑进项税额） 方法1：发出商品时即开具全额专用发票。　　2009年3月份账务处理： 借：应收账款 351万元 贷：主营业务收入 300万元 应交税金-应交增值税（销项税额）51万元 该交易2009年3月份应纳增值税额=300×17%=51万元　　方法2：分三期（三个月）等额开具专用发票。　　2009年3月份账务处理： 借：分期收款发出商品 250万元 贷：库存商品 250万元； 借：应收账款 117万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税金-应交增值税（销项税额）17万元　　该交易2009年3月份应纳增值税额=100×17%=17万元　　通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可以起到递延纳税的好处，从而实现税收成本最小化的经营管理活动,它是一种合理合法的避税行为。 由此可见，企业在进行税务筹划时，筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平；要树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，全面了解税收的法律法规并严格遵守；密切结合企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险，严格遵循成本效益及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作，在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。 三、税务会计师在税务管理中的作用 随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，国家在税收征管上更是加强了执法力度，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，企业的涉税业务风险越来越大,建立税务会计师能使企业的税收会计核算工作走上规范化的管理轨道,能有效地促使企业在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,以税收法律法规，会计准则和会计制度为依据，合理地进行纳税筹划,参与涉税决策，从而有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。 案例：金鑫公司将8间闲置办公用房出租,统一管理水电、维修,每年共收房租16万元,其中房租12.8万元,房屋维修费1.6万元,代收水电费1.6万元。该业务应纳营业税160000×5%=8000元，房产税160000×12%=19200元，暂不考虑其他税种。经过企业税务会计师筹划，决定分签房屋租赁及维修合同，实行统一维修，费用自理的管理模式，每个房间单独安装水、电表，代收水电费及维修费。这样，按税法规定代收费用可在税前扣除。企业该业务应纳营业税（160000-16000）×5%=7200元，房产税（160000-16000-16000）×12%=15360元。 通过比较可以很清楚地知道该企业当年可以节俭营业税8000-720