中小企业会计实务范例.ppt

模块2 中小企业日常最主要经济业务的核算 ;项目1 资金筹集业务的核算; 实收资本;企业接受投资基本分录;基本账户设置;项目2 货币资金收付业务核算实务;任务1 现金的核算;2.现金日记账;备用金的管理环节;任务2 银行存款的核算;;收款人 (持票人) ;收款人 (持票人) ;③交付票据;收款人、持票人 开户银行;其 他 货 币 资 金;项目3 中小企业往来 结算业务核算实务;任务1 应收账款与应付账款的核算 ;应付账款的确认;应收账款;应付账款;任务2 应收票据与应付票据的核算 ;票据期限;应收票据;销售取得票据时: 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8500;应付账款核算基本分录;（1）申请承兑,支付承兑手续费时 ;（4）票据到期公司支付票据本息，应作如下账务处理： 借：应付票据—银行承兑汇票-B公司 47174.60 财务费用—利息支出 187.20 贷：银行存款额 47361.60;其他应收款是指中小企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括: 不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、 应收的各种赔款、罚款， 应向职工收取的各种垫付款项等。 以及已不符合预付账款性质而按规定转入其他应收款的预付账款。;任务4 预付账款与预收账款的核算; 同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。 借：预付帐款--盛达厂 2190 ???贷：银行存款 2190; （２）公司发售产品时： 借：预收账款——四新工厂　93600 贷:主营业务收入　　　　　　　　　　80000 应交税金——应交增值税（销项税额）13600 ;任务5 坏账准备的核算;已确认无法收回的应收款项和冲销多计提的坏账准备冲销数;估计 坏账 的 方法 ;坏账准备基本分录;任务6 应收债权出售和融资的核算 ;2.应收债权出售的核算;应收票据的背书转让 ;项目4 存货收发业务核算实务;存货的确认;存货 的 分类;外购存货的实际成本;特别注意:增值税是计入存货成本还是作为进项税额?;发出存货的计价方法;是以先购入的材料先发出这样一种存货流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。注意只是对成本流转顺序的假设,与实际发货工作无关。 ;加权平均法;指每次收入材料的成本加原有库存材料成本、 除以本次收入材料的数量加原有材料数量， 据以计算加权单价， 对发出材料进行计价的一种方法。 ;任务2 实际成本计价法下原材料的核算;按实际成本计价的原材料收入业务的核算 ;1．货款付清，同时收料 企业在本地采购材料，采用同城结算的付款方式付款后， 很快能取回材料；从外地采购的材料，有时付款和收到材料的时间 也很近，货款及采购费用的支付，材料验收入库的工作在较短时间内 完成，这时应根据银行结算凭证、发票账单、运杂费等 单据和材料入库的收料单等，填制付款凭证及收料的记账凭证。;应作会计分录如下： ??? 借：原材料——原料及主要材料??? 5200 ??????? 应交税金——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款?????????????????????? ? 6050 ;2．付款在先，收料在后 企业从外地购买材料，由于材料运输时间往往超过银行结算凭证的传递和承付时间，因此会发生先收到发票账单，并据以支付货款或开出商业承兑汇票，而材料尚未运到或尚未验收入库的情况。 对此，可通过“在途材料”账户进行核算，等待收到材料并验收入库后，再由在途物资转入库存材料。;德益公司从宝山钢铁公司购入专用钢材一批，增值税专用发票标明买价20 000元，增值税3400元，对方代垫运杂费800元（其中运输费500元），货款和运杂费均已通过银行支付，但角钢尚未入库。 ;3．收料在先，付款在后 ;(2)材料已收到，但结算凭证未到 ;德益公司从某工厂购入材料一批，根据货站通知办理提货手续，并验收入库，月末结算凭证仍未到达，按合同价格5 000元暂估入账; 4．预付货款，收料后再结算 ;发生 材料 短缺 与 损耗 ;发生短缺与损耗时支付的增值税进项税额的处理 ;2.外购材料退货、折让进项税额的会计处理;②购货方已付货款，或者