利辛县中学食堂会计核算办法.docVIP

PAGE  PAGE 20 利辛县中小学食堂会计核算办法 (试行) 第一部分 总 则 一、为规范中小学校的财务行为，加强学校食堂的财务管理，统一食堂会计核算，真实、准确、客观反映食堂经济活动，根据《中小学校财务制度》和《中小学校会计制度》的规定制定本办法。 二、本办法适用于利辛县范围内各公办中小学校、幼儿园食堂（民办学校、幼儿园参照执行）。 三、会计核算年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制，以人民币“元”为记账本位币，记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 五、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 六、本办法从2014年1月1日起试行。 第二部分 会计科目及核算 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目名称。为了保证核算口径的统一，便于综合分析，食堂会计科目的名称、编号和核算内容由教育局统一制定，各学校均按照本办法规定，设置和使用会计科目。各学校在不影响会计核算要求和上报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置某些会计科目，也可以根据实际情况分设某些明细科目。 一、会计科目表 序号科目名称及编号序号科目名称及编号一、资产类 214401 伙食收入 4401-01 学生伙食收入 4401-02 教职工伙食收入 4401-03 代办伙食费收入11001 现金 21002 银行存款 31215 其他应收款41301 库存物资 22其他收入 4501-01 利息收入 4501-02 食堂残值收入 4501-03 其他收入51501 固定资产61502 生物资产71601 库存饭菜票81701 待处理财产损溢91702 低值易耗品五、支出类二、负债类235002 营养餐支出102001 借入款项245302 伙食支出 5302-01 粮食支出 5302-02 菜金支出 5302-03 调料支出 5302-04 燃料支出 5302-05 水电支出 5302-06 其他材料支出112302 应付账款122303 预收伙食费132305 其他应付款142501 代管款项三、净资产类153002 食堂基金163101 固定基金255303 费用支出 5303-01 工资支出 5303-02 维修支出 5303-03 炊具购置支出 5303-04 洗涤用品支出 5303-05 办公支出 5303-06 其他费用支出173201 饭菜票基金183403 食堂结余 3403-01 营养餐结余 3403-02 其他结余四、收入类194002 营养餐收入204202 补助收入265401 其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类 1001 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。物料采购人员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记“银行存款”、“预收伙食费”、“营养餐收入”等有关科目；支出现金，借记“营养餐支出”、“伙食支出”、“库存物质”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 1002 银行存款 1、本科目核算学校食堂存入银行的各种存款和通过银行结算的各种收支款项。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”、“营养餐收入”、“伙食收入”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”、“营养餐支出”、“伙食支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。 4、学校食堂主要为学生代办伙食服务，资金属学生所有，要开设单位账户，不得以个人账户代替。 1215 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的应收款、暂付款、预付款及备用金等。 2、发生其他应收款项时，借记本科目，贷记“现金