第2章存款业务的核算选编.ppt

金融企业会计;第二章 存款业务的核算;一、存款业务的意义 二、存款业务的种类 三、存款业务核算设置的主要会计科目 ;第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。 存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。 ;二、存款业务的种类;三、存款业务核算涉及的主要会计科目 1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。设“本金、利息调整”等明细核算。 客户存现的时，借记“库存现金”，贷记本科目 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”，按差额借或贷记本科目（利息调整）。 支付利息时，借记“应付利息” ，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。;2、库存现金：资产类科目，用于核算银行库存现金的增减变动情况。 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。 4、利息支出：费用类的损益科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。;一、单位存款账户的开立 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位通知存款的核算 ;单位存款; 一、单位存款账户的开立 （一）单位存款账户的种类 单位存款账户按用途分为： ???1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）???2、一般存款账户（不能办理现金支取）???3、临时存款账户???4、专用存款账户 ; 1、基本存款账户 是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开户对象：①企业法人　②法人内部独立核算单位 　　　 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等 ;2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。; ;1、开户申请书（一式三联） 2、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。 3、印鉴卡：存款人预留银行印鉴 4、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发） →银行审查 →登记开销户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 ;?;二、 单位活期存款业务的核算; 例2-1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。 借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店 10000 ;2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票） 签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。;例2-2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。 借：吸收存款—单位活期存款—佳佳百货公司 50000 贷：库存现金 50000 ;（二）存折户存取款项的核算;（三）单位活期存款利息的核算 ;1、计息、结息的基本规定;2、计息公式 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 在运用公式时，注意： （1）本金以元位起息，元以下不计息。计算利息保留到分位，分位以下四舍五入。 （2）存期：即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即存入日计算利息，支取日不计算利息。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天。 但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。存期内如遇利率调整，应分段计息。 ;（3）利率的使用 利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ，三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。三者间的换算公式为： 日利率（ ）＝年利率（％）÷360