第3章增值税的税收筹划选编.pptVIP

第3章 增值税的税收筹划;无差别平衡点增值率;当增值率低于无差别平衡点增值率20.05%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。;增值税纳税人身份的选择(1) 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。 该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？ ;2.不含税销售额无差别平衡点增值率的计算;当增值率低于无差别平衡点增值率17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。;甲乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年销售额为40万元，年可抵扣购进货物金额35万元，乙企业年销售额43万元，年可抵扣购进货物金额37.5万元（以上金额均为不含税金额，进项可取得增值税专用发票）。由于两个企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对两企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率为3%。 （1）计算甲乙两个企业年应纳增值税额。 （2）该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？;应注意的问题;增值税纳税人与营业税纳税人的筹划; 假定纳税人含税增值额增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，纳税人适用的营业税税率为5%，则增值率可表示为：; 如果增值率大于无差别平衡点增值率，则混合销售行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率小于无差别平衡点增值率，则混合销售行为缴纳增值税有利于节税(见表3—3)。;某有限责任公司甲，下设两个非独立核算的业务经营部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。供电器材加工厂主要生产和销售货物，工程安装施工队主要提供输电设备的安装服务。某年，公司销售收入为2 800万元(不含税)，销售货物同时取得安装收入为2 574万元，购买生产用原材料2 000万元，可抵扣的进项税额为340万元。该公司为一般纳税人， 属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。? （1）计算该企业应纳的税款及税收负担率。 （2）该企业如何进行筹划才能进一步减轻税负？;无差别平衡点抵扣率;销售方式的税收筹划;案 例;结算方式的税收筹划;经销方式的税收筹划 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税一般纳税人。该厂在2010年初，为了扩大啤酒销售量，在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例，把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责本地区南部11个乡镇的销售工作。 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格(每箱29元)。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。; 啤酒厂按经销处的销售数量付给销售费用，用于支付经销处在销售本厂啤酒过程中的各种费用支出。并规定：经销处每年销售本厂啤酒必须保持在2000吨(含本数)以上，每箱啤酒可按1元提取费用；当销售量超过3000吨(不含本数)以上时，可按超过部分每箱再增提0.5元费用，用于对经销处人员的奖励。每次提取的费用可从交回给啤酒厂的销售款中直接扣除。 啤酒厂必须保证啤酒质量，供货及时。经销处在销售过程中应保持包装物完整并及时返回，其中装卸、运输过程中发生的啤酒损耗等由经销处自负。 经销处在销售过程中，由经销处与购买用户自行结算货款，实行自负盈亏。经销处应自备办公场所、库房、运输车辆及装卸人员等，所需费用及管理人员工资、办公经费等费用可从啤酒厂给付的销售费用中自行支配。 该销售处为本厂内部销售部门，所销售的啤酒在本厂出厂时已经计税，经销处不存在税收负担。经销处在经销过程中与行政管理部门发生分歧的，由啤酒厂、经销处和有关管理部门协商解决。 ;协议经双方负责人签字盖章后生效。新所啤酒经销处领取了酒类经营许可证后便开始正式销售。在该年度，该经销处实际销售206821箱(3217吨，每吨约64.33箱)，取得收入额(含税)5997809元，共收取啤酒厂支付的费用213929.42元。2011年3月，当地国税部门稽查人员在对新所啤酒经销处进行纳税稽查时，对该经销处经销啤酒的行为确定为经销行为，应当征收增值税。而啤酒厂认为，设立的啤酒经销处为本厂内部销售单位，经销处在经销过程中不以盈利为目的，