2015年度企业所得税汇算清缴培训课件.ppt-合肥市地方税务局.ppt

;关于小微企业申报;关于小微税款的计算;关于小微税款的计算;小微企业的范围;小微企业的范围;小微企业的范围;小微企业减免填报;企业所得税年报客户端;使用年报客户端软件的申报流程;整体流程;企业所得税年报申报;企业所得税年报申报;更正申报;1主40附的自动选表年度A表常用表（小微企业为例）; ; ;职工薪酬;; 企业福利性补贴支出税前扣除问题　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合前述五项合理性原则的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合的，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人??费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ;（二）职工福利费、工会经费、职工教育经费 实施条例第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。;1.“工资薪金总额”如何确定？ 国税函〔2009〕3号：《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。; 2.职工福利费的核算应注意什么？ 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。;3.工会经费扣除的合法凭证包括哪些？ 国家税务总局2010年第24号：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 ;4.职工教育经费扣除的特别规定 财税〔2015〕63号：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财税〔 2014 〕 59号：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财税〔 2012 〕 27号：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财税〔 2009 〕 65号：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 ;（三）社会保险金 实施条例第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 ;职工薪酬;二、固定资产折旧;加速折旧新政策;加速折旧新政策; 《转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（皖国税发[2010]129号） 对外来建筑施工单位以总机构名义进行建筑施工的非法人分支机构，无法提供有效证据证明二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 ;《转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》 （皖国税发[2010]129号） 1、跨市、县经营的项目部应出具《外出经营活动税收管理证明》。（不能的，独立纳税） 2、项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。（总机构项目部就地预缴0.2%，二级项目部不就地预缴） 3、跨市、县经营建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴