4．学习情境3-山西省财政税务专科学校.ppt

证券公司业务核算;;教学子情境;情境问题;;证券交易中的重要凭证传递 ;证券 业务;证券自营业务核算;情境资料;自营证券业务是证券公司作为自营证券经纪人，以自己的账户、名义，运用自己的资金或自己持有的证券，在证券交易所内或场外交易市场为自己买卖证券，以获取证券买卖所带来的利润并承担相应风险的各项业务。 证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要作用。;证券公司自营证券业务的分类 1、按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证券业务两种 2、按证券投资时间分为长期投资和短期投资两种 证券公司自营证券业务的有关规定 1、证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和依法筹集的资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券，以获得利润并承担交易风险。 2、专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币2000万元的净资产或1000万元的净资本。;自营证券业务在核算中应设置： “交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映证券公司持有的各种自营证券的实际成本。 “公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方或借方。; “投资收益”为损益类科目，用来核算证券公司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖出证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利润”后无余额。 “结算备付金”是资产类账户，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。;柜台自营证券业务的核算 1、证券公司买入自营库存证券的流程 ;2、柜台自营证券业务的会计核算 （1）柜台自营证券业务的实际成本核算法 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。 A．买入证券时 买入时，借：交易性金融资产 贷：银行存款;（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法 自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在“自营证券”科目下设置“证券面值”和“证券差价”两个明细科目。 在证券交易所进行的自营证券业务核算 1、将自有资金存入清算代理机构时， 借：结算备付金—公司 贷：银行存款 2、在证券交易所买入证券的核算 买入证券时， 借：交易性金融资产 贷：结算备付金;柜台自营证券业务的核算 1、卖出自营库存证券的流程;2、柜台自营证券业务的会计核算 （1）柜台自营证券业务的实际成本核算法 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。 A．卖出证券时，借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益;（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法 自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在“交易性金融资产”科目下设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。;在证券交易所进行的自营证券业务核算 卖出证券时， 借：结算备付金 贷：交易性金融资产 投资收益;1、持有期间取得现金股利时 借：银行存款 贷：投资收益 2、持有期间派得股利转增股份时， 借：交易性金融资产 贷：银行存款 3、取得债券利息时 借：银行存款 贷：投资收益;1、通过网上认购时 借：应收款项—应收认购新股占用款 贷：结算备付金 2、与交易所清算中签款项时 借：交易性金融资产?中签? 贷：应收款项—应收认购新股占用款 3、退回未中签款项 借：银行存款 贷：应收款项—应收认购新股占用款; 期末，将自营证券成本与市价进行比较，如市价高于成本，按其差额转账， 借：交易性金融资产---公允价值变动 贷：公允价值变动损益 市价低于成本，按其差额转账，则 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产---公允价值变动;证券经纪业务核算;情境资料; 证券经纪业务是指证券公司代理客户买卖证券的活动，包括代理买卖业务、代理发行业务代理兑付业务和代理保管业务等。 代理证券买卖是证券公司接受客户委托，为其代理进行的证券买卖业务。 代理兑付业务是指证券公司接受有关债券发行单位的未果，兑付到期债券的业务。 其他代理业务主要指买入返售证券业