固定资产的清查方法.ppt

第七章 财产清查;第一节 财产清查的作用和种类 ;财产清查概述 ; 在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致 。; (1)确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)改进保管工作，保护财产安全 (3)挖掘财产潜力，加速资金周转。;财产清查的种类; ; 财产清查的范围 财产清查前准备工作的内容 现金的清查方法 银行存款的清查方法 存货的清查方法 固定资产的清查方法 应收应付款的清查方法;财产清查的范围;财产清查的范围;财产清查前的准备工作;财产清查前的准备工作;现金的清查方法;现金的清查方法;现金的清查方法; 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。; 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单???图所示。;银行存款的清查方法 ;　　 (1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 　　 (2)存在的情况;　　 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。;5.银行存款余额调节表　;6.举例;　 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。; 存货的清查一般采用实地盘点法。 ;　 (1) 进行实地盘点。 (2)登记“盘存单”。如图所示。;　 (3)编制“实存账存对比表”。;　 (3)编制“实存账存对比表”。;　 (3)编制“实存账存对比表”。;　 (3)编制“实存账存对比表”。;　 (3)编制“实存账存对比表”。; ABC公司200X年11月25日，清查编号为C02乙材料,实存数为350千克，账存数360千克，每千克100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 根据清查结果填制“盘存单”、“实存账存对比表”。 ;固定资产的清查方法;固定资产的清查方法;应收﹑应付款的清查方法;应收﹑应付款的清查方法;应收﹑应付款的清查方法; (2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法与银行存款余额调节方法相同)。; 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图所示。 ; 财产清查结果处理概述 现金清查结果的处理 存货清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 应收、应付款清查结果的处理 ; (1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销; (1)账户设置 用途： “待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。 结构：; 明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。 (2)处理方法 各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。 ;2.举例; 例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录; (1)将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户 发现盘盈时：; 发现盘亏时：; (2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理 转销存货盘盈时：; 转销存货盘亏、毁损时：; 例1