应纳房产税.ppt

赵明凤;三、房产税的申报;小组活动：;任务一、认识城市维护建设税;从事工商经营，并缴纳“三税”的单位和个人，不论是国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户、其他单位还是个人，只要缴纳了 “三税” 中的任何一种税，都是城市维护建设税其纳税义务人。;二、城市维护建设税的税率P85;江门市兴达酒业有限公司从法国进口红酒一批，缴纳增值税12万元，消费税30万元，是否需要缴纳城市维护建设税呢？; 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税; 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴的城市维护建设税; 3.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可以同时退库; 4.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，可以由县级以上（含县级）人民政府审批，酌情给予减免照顾。 ;1.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。 2.纳税人违反三税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 ; 纳税地点 （1）由扣缴义务人代征代扣 “三税” 的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地; 如果没有代征代扣城市维护建设税义务人的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 （2）各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。 ; 城市维护建设税的申报 纳税人应根据实际缴纳 “三税” 的情况，正确计算城市维护建设税，如实填写《城市维护建设税纳税申报表》，及时申报和缴纳城市维护建设税。 ;分析; 应纳税额的计算 应纳税额=（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×适用税率 ; 企业在应交税费账户下设置 “应交城市维护建设税” 明细账户进行核算，在 “营业税金及附加”账户下列支.;教育费附加 与城市维护建设税类似 1。税率3% 2.计入：应交税费-应交教育费附加; 红利公司是一间生产企业，占地面积30,000平方米,其中400平方米为厂区的绿化区，企业内部医院占地600平方米，无偿提供土地使用权2000平方米给一残疾人福利工厂职工宿舍。2010年发生以下业务 （1）委托施张江公司建造物资仓库,8月末办理验收手续,入账原值为300万元，取得房产权证、土地使用证各一件； （2）9月1日，将原值400万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润12万元； （3）9月15日，A企业办理了转移专用技术使用权书据一件，以80万元的价格将专用技术使用权转让给A企业； （4）9月18日，向B公司销售产品一批，价款为150万元（不含税），订立产品购销合同一份； （5）9月20日，向建行借款40万元，订立借款合同一份； （6）9月21日，其下设运输队与C企业签订一份运输合同，合同载明运货金额400，000元，运输费7,500元，其中包括装卸费600元； ;;分析;分析;分析;任务一、认识城镇土地使用税 174;;;任务二、认识房产税 190;出租;注意; 案例分析1:某企业（市区）出租仓库,合同规定,每年租金为20万元.计算每年应交纳的房产税额. ;;训练1:;小组活动;参考答案;任务三、认识印花税 203;加工计税依据;;;任务四、认识车船使用税 196;;训练1：;1.企业背景资料： 甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。全年租金共3000万元，其中含代收的物业管理费300万元，水电费为500万元。 2.策划方案： 　方案一：甲公司与承租方签订租赁合同。　　方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，如物业管理费由承租方与物业公司签订合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标准结算、代收代缴。 3.请分析以上两方案，选择对企业有利的方案。;策划方案分析;税收知识应用：税收筹划;策划方案分析;税收知识应用：税收筹划;策划方案分析;纳税筹划从何入手？;税收实务工作 2014年4月2日,江华建筑公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司为某房地产开发公司承建一栋商住楼，签订合同时，工程造价500万元，该建筑公司将其中50万元桩基础工程分包给另一公司。由于市场原材料价格上涨以及工程提前竣工，该建筑公司获得房产开发公司补偿材料差价款30万元和提前竣工奖70万元。（该公司地处江门市区）思考:1、该建筑公司应缴纳哪些税款? 2、如何计缴? ;1、营业税：补偿材料差价款、 提前竣工奖是承包工程收入的组成部分，应并入营业额计税（5,000,000－500,000＋300,000＋700,000）×3％＝165,000（元）2、城建税：165,000×7％＝11,550（元）3、教育费附加：165,000×3％＝4,950（元