水资源税征收管理培训课件.ppt.ppt

1;1.概 述 原则 水利核准、纳税申报、地税征收、联合监管、信息共享 时间节点 2016年7月1日是时间节点，水资源由“费”改“税”，正式纳入地税部门的征管范围 部门职责 水行政主管部门，办理取水许可证、审核年度取水计划、核准纳税人取用水量以及非法取用水查处;1.概 述 地税部门，水资源税的征收管理。包括税源登记、税款征收、税款催缴、清缴欠税、税收违法查处以及税收优惠的办理。 住建部门（供水主管部门），划定城镇公共供水管网覆盖范围;1.概 述 分成比例 水资源税按65:35的比例在省级与设区市（含定州、辛集）、直管县（市）之间进行分配。设区市与非直管县（市、区）之间的分成比例由设区市自行确定。 南水北调基金缴纳期结束后，重新确定水资源税分成比例;1.概 述 其他 水资源税改革试点期间，水行政主管部门相关经费支出由同级财政预算统筹安排和保障。对原有水资源费征管人员，由当地政府统筹做好安排。 水资源税开征后，水资源费标准降为零。 ;1.概 述 目的-- 为促进水资源节约、保护和合理利用，规范水资源税的征收管 依据-- 《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则 《财政部国家税务总局水利部关于印发水资源税改革试点暂行办法的通知》（财税〔2016〕55号） 《河北省水资源税改革试点实施办法》（冀政发〔2016〕34号） ;1.概 述 纳税人 利用取水工程或设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人（除本办法第八条规定的情形外），为水资源税纳税人 取水工程或者设施，是指闸、坝、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井以及水电站等。 ;1.概 述 纳税人应按《中华人民共和国水法》、《取水许可和水资源费征收管理条例》、《河北省取水许可制度管理办法》等规定申领取水许可证。 ;1.概 述 征税对象 水资源税的征收对象为地表水和地下水。 地表水是陆地表面上动态和静态水的总称，包括河流、湖泊（含水库）等水资源。 地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。;1.概 述 水资源税实行从量计征 计算公式：应纳税额=适用税额标准×实际取用水量 城镇公共供水企业实际取用水量=实际取水量×（1-合理损耗率） 各市（含定州、辛集市）合理损耗率为17%，县级城市及以下合理损耗率为15%。 财税[2016]55号文的计算公式： 应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取用水量 ;1.概 述 水力发电（含抽水蓄能发电）取用水和火力发电贯流式冷却取用水，水资源税应按照实际发电量计征。 应纳税额计算公式：应纳税额=适用税额标准×实际发电量;;1.概 述 税额标准 水资源税分别按照地表水和地下水分行业确定税额标准。在地下水超采区取用地下水、特种行业取用水，适用较高的税额标准； 农业生产超限额取用水和主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水、企业回收利用的采矿排水（疏干排水）和水源热泵回用水，适用较低的税额标准;1.概 述 税额标准 城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，水资源税税额标准高于公共供水管网未覆盖地区。 城镇公共供水管网覆盖范围由各市、县城镇供水主管部门在每年1月底之前划定并传递给主管税务机关。 取用水行业可分为：农业、工商业、城镇公共供水、特种行业、其他。;1.概 述 税额标准 农业生产取用水包括种植业、畜牧业、水产养殖业、林业取用水 特种行业取用水包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场取用水 纳税人取用不同税目水资源的，应当分别计量不同税目取用水量；未分别计量的，从高适用税额标准; ;1.概 述 农业生产取用水量超过农业生产取用水限额的，超过部分（不含购买水权部分）由取用水单位和个人缴纳水资源税 农业生产取用水限额标准由省水利厅会同有关部门另行制定。;1.概 述 加倍征收 纳税人应按水行政主管部门批准的计划取用水。主管税务 机关应监控纳税人水资源税申报情况。 纳税人（水力发电、城镇供水企业取用水除外）当年累计取用水量超过水行政主管部门批准年度用水计划的部分，按下列规定征收水资源税： （一）对取用水量超过计划百分之二十（含）以下的，超过部分按水资源税税额标准的2倍征收；;1.概 述 加倍征收 （二）对取用水量超过计划百分之二十至百分之四十（