中级财务第2章货币资金.ppt

第二章; 2 货币资金及应收账项;第一节 货币资金概述 一、货币资金的内容:现金、银行存款和其他货币资金 1、现金 狭义：存放在企业的库存现金，包括人民币和外币。 广义：不仅包括企业的库存现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 2、银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 3、其他货币资金：是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 二、货币资金的特点（了解，略） 1. 流动性最强,且易于隐藏和转移 ； 2. 货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 ;（一）货币资金内部控制的原则 1、严格职责分工（出纳与会计分离）。 2、实行交易分开（现金收入业务与现金支出业务分开处理，???止“坐支”）。 3、实行内部稽核。 4、实施定期轮岗制度。 ;三、货币资金的内部控制 ;三、货币资金的内部控制： ;三、货币资金的内部控制：; 第二节 现金 一、现金账户的设置与登记: 1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月（日）结 2、现金总账：分类账、一般采用三栏式 3、明细账：外币现金、人民币现金 （有外币现金的企业） 二、现金核算 1 .使用的主要会计科目： 库存现金 备用金：企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，可单独设“备用金”科目核算，不在库存现金科目核算。 2.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。; 3.现金一般业务核算;4.现金清查核算;第三节 银行存款 一、概述 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （2）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。;二、银行结算方式 （一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 1、适用范围：单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票；异地使用。 2、基本规定： ①异地使用； ②付款期限：1个月（超期作废、钱存户头）；银行见票即付。 ③可以背书转让、可挂失； ④一律记名 ；汇款金额起点500元 。 3、账务处理： 持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）； 收款人直接计入“银行存款”。;银行汇票图样：;采购人 （付款人）;二、银行结算方式 （二）银行本票结算方式 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。 1、适用范围：适用单位或个人，在同一票据交换区域支付的各种款项。 2、基本规定： ①用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ②付款期限：自出票日起最长不超过2个月；银行见票即付。 ③允许背书转让（限于票据交换区域内）。 ④分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为：1000元、5000元、10000元和50000元。不定额本票起点为100元。 3．处理程序：同银行汇票基本相同。 ;定额银行本票：;不定额银行本票;（三）商业汇票 1、含义：商业汇票是出票人（企业）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、分类： 按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、基本规定： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （4）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （5）是一种期票（未到期不能收付） （6）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票无需承兑。 ??4、核算——付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据” 。;银行承兑汇票结算程序示意图：;（四）支票