上海律师协会各类法律业务中的涉税问题2009.10.22题库.ppt

各类法律业务中的涉税问题 ; 古代契约分左券、右券，左券由债权人收执，后引喻为成功之意，常有“稳操左券”之说。 左券外喻从容自信。《史记》云：执左券以责于秦韩。意为手执左券，风云天下。 左券内喻宽容博大。《老子》云：执左券而不责于人。意为胸怀左券，不战而屈人。;一、我国现行税制中的税种;一、知识产权业务中的涉税问题; 案例分析： 1、是否存在流转税问题？ 《营业税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发[1993]149号）第八条第一款“转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为” 。 在单纯的侵权之诉中??权利人并未向侵权人转让无形资产，或者授权其使用无形资产，其按照司法判决取得之侵权赔偿款项，并非因经营业务行为而获得，即营业税条例规定之营业行为并不存在，相应的营业额和价外费用亦不存在，因此，无须缴纳营业税。; 案例分析： 2、是否存在所得税？如何缴纳？ 应作为其他收入，缴纳所得税。 《企业所得税法》 第三条规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（九）其他收入。 《企业所得税法实施条例》第二十二条规定： 　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 ; 案例分析： 2、是否存在所得税？如何缴纳？ 由支付单位按10%的税率代扣代缴企业所得税。 《企业所得税法》 第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。 《企业所得税法实施条例》 第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法》 第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ; 2、境外权利人提起违约之诉取得之违约赔偿金的纳税义务 案例 甲公司（境外）拥有某专利技术，2009年1月，甲公司与乙公司（境内）签订专利许可使用合同。合同约定，未经甲方书面同意，乙方不得将该专利技术许可第三方使用，否则每违约一次应当承担违约赔偿责任50万元。丙公司系乙公司设立在中国境内的子公司。乙公司将前述专利技术许可丙公司在生产经营中使用。现，甲公司已向法院提起诉讼，要求乙公司承担违约责任，并支付违约赔偿金。 甲公司收到乙公司支付的违约赔偿金，应承担哪些纳税义务？ 若对于违约金、赔偿金双方能达成一致，选择庭外和解还是由法院出具调解书？ ; 案例分析： 1、营业税 《营业税暂行条例》 第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 《营业税暂行条例实施细则》 第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 注意：违约赔偿金作为 “价外费用”征收营业税的，以存在着“价款”为前提，则有转让无形资产或者提供应税劳务等行为并收取价款，在价款之外另行取得了违约赔偿金等价外费用。; 案例分析： 2、企业所得税 应作为其他收入，缴纳企业所得税。由乙公司在支付时代扣代缴。其理由同前述案例。; 4、律师事务所（律师）为诉讼代理，并且代收代付侵权赔偿金时，是否存在营业税和所得税的扣缴义务？ （1）营业税 《营业税暂行条例》第十一条“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有