个人所得税2015-第1讲.ppt

;;一、含义 以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 二、特点： 1、实行分类征收 2、以自然人为纳税主体 3、两种税率并用 4、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 5、计算简便 “分项定率、分项扣除、分项征收”;目前我国个人所得税的征收采用的是（ ）的模式。 A.分类征收制 B.综合征收制 C.混合征收制 D.分类与综合相结合 ;;;;;;;某外籍非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（ ） 。 A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B.出租境外房屋而取得的收入 C.在中国境外公开发表论文获得的稿酬 D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 ;根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（ ）。 A.??就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或雇主支付的部分缴纳个人所得税 D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 ;在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。 A.境内所得境内企业支付的纳税 B.境内所得境外企业支付的部分不纳税 C.境外所得境内企业支付的部分纳税 D.境外所得境外企业支付的部分纳税 ;下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （5）在中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。;;（一）工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 注意以下几点： 1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。 2.不征税项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。;3.出租车问题：A.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。B.个体出租车收入，按个体工商户的生产、经营所得征税。C.个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的，按个体工商户的生产、经营所得征税。 ;4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。 ;以下属于工资薪金所得项目的是（ ）。 A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴 ;（二）个体工商户的生产、经营所得1.个人从事彩票代销业务而取得所得，按该税目计算征税2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税3.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个税，不属于原农牧业税征收范围的，征收，同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。;个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产