五个案例深解个人所得税筹划.docx

新型个人所得税筹划  HYPERLINK /guchunxiao \t _blank 顾春晓 / 2016-05-13 1870 筹划类型一： HYPERLINK /view.aspx?w=%c4%c9%cb%b0%c8%cb \o 会计百科:纳税人 \t _blank 纳税人主体类别的筹划 筹划原理：利用了我国 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6%c8%cb%cb%f9%b5%c3%cb%b0 \o 会计百科:个人所得税 \t _blank 个人所得税法对不同类型的纳税主体采用了不同的 HYPERLINK /view.aspx?w=%cb%b0%ca%d5 \o 会计百科:税收 \t _blank 税收政策的特点。 案例1：关于居民纳税人与非居民纳税人的选择。 斯诺先生是 HYPERLINK /view.aspx?w=%c3%c0%b9%fa \o 会计百科:美国 \t _blank 美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是2016年 HYPERLINK /view.aspx?w=1%d4%c21%c8%d5 \o 会计百科:1月1日 \t _blank 1月1日来中国并于2017年 HYPERLINK /view.aspx?w=5%d4%c230%c8%d5 \o 会计百科:5月30日 \t _blank 5月30日回美国。为了避免成为中国的居民纳税人，斯诺先生对其行程做了一个调整，决定于2016年 HYPERLINK /view.aspx?w=2%d4%c210%c8%d5 \o 会计百科:2月10日 \t _blank 2月10日来中国，于2017年 HYPERLINK /view.aspx?w=7%d4%c210%c8%d5 \o 会计百科:7月10日 \t _blank 7月10日回国。这样，虽然斯诺先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越了两个纳税年度，而且在这两个纳税年度内均没有居住满一年，因此并不构成我国的居民纳税人。也就是说，斯诺先生可以只就来源于中国的所得纳税，从而避免了无限纳税义务。 税法依据： 居民纳税人与非居民纳税人的分类 我国税法上按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为两类：一类是中国税法居民，一类是非中国税法居民，前者称为居民纳税人，后者称为非居民纳税人，前者的所得无论是否来源于中国境内都要向中国政府纳税，后者只有来源于中国境内的所得才向中国政府纳税。 根据我国《个人所得税法》及??《实施条例》的有关规定，在我国个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类： 一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 二是从公历1月1日起至1 HYPERLINK /view.aspx?w=2%d4%c231%c8%d5 \o 会计百科:2月31日 \t _blank 2月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%e3%b8%db \o 会计百科:香港 \t _blank 香港、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b0%c4%c3%c5 \o 会计百科:澳门 \t _blank 澳门、 HYPERLINK /view.aspx?w=%cc%a8%cd%e5 \o 会计百科:台湾 \t _blank 台湾同胞一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的。 需要注意的是，这里关于中国境内的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。 小结： 居民纳税人判断标准合理安排居住时间避免成为居民纳税人，从而达到避免无限纳税义务，直接减少纳税绝对额而取得 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%d2%e6 \o 会计百科:收益 \t _blank 收益。 案例2：分离 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6%c8%cb%b6%c0%d7%ca%c6%f3%d2%b5 \o 会计百科:个人独资企业 \t _blank 个人独资企业。 王先生创办了一家个人独资企业，主要经营销售商品和加工、修理两项业务。王先生负责销售，王夫人负责加工、修理。2x04年实现销售纯 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb \o 会计百科:收入 \t _blank 收入4万元，取得加工、修理纯收入3万元。则该独资企业2x04年应缴纳的个人所得税为70000×35%-6750=17750（元）。如果王先生对个人独资企业进行纳税筹划，设立两个独资企业，一个由自己负责 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed \o 会计百科:管理