秦荣生教授审计学教材[第八版]第03章我国审计的组织形式.pptVIP

第三章 我国审计的组织形式;第四节 注册会计师的职业道德和法律责任;审计组织体系;;*;（一）中央审计机关 审计署： 行政职能机构 事业机构 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出审计局 （二）地方审计机关 县级及县级以上人民政府设立地方审计机关 双重领导体制：行政上 本级人民政府 业务上 上一级审计机关;? ;;3.1.2　政府审计机关的职责权限?;监督检查权;3.政府审计机关审计监督活动的原则;3.1.3　政府审计是高层次的经济监督?;3.1.4　最高审计机关国际组织?;3.2 内部审计机构;3.2.1内部审计机构及其特征;;3.2.2内部审计机构的职责权限 ;;;;3.2.3 国际内部审计组织;3.2.4　国际内部审计发展趋势?;;;3.3 民间审计组织;3.3.1　民间审计组织及人员;3.3.2　注册会计师的业务范围?;3.3.3　会计师事务所的组织形式;;国际会计师联合会（IFAC） 1977年成立，中注协???1997年成为正式会员;3.4 注册会计师的职业道德和法律责任;3.4.1 注册会计师职业道德;一般原则：诚信、独立、客观、公正 独立原则有两层含义： 实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。 形式上的独立，是对第三者而言的。注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。;;专业胜任能力 1)专业胜任能力的获取 2)专业胜任能力的保持 ;2.注册会计师的业务能力和技术守则;3.对委托单位的责任;4.对同业的责任;5.业务承接中的职业道德;3.4.2　注册会计师的法律责任?;违约、过失和欺诈;错报没有查出;;（1）民事责任： 对事务所：赔偿，对所有“潜在的受益人”，在损失额范围内，“集体诉讼” 对个人：无 事务所对外承担全部民事责任，实际执行并签发审计报告的审计人员与事务所之间就赔偿的责任分担是第二个法律关系，与审定报表的使用者无关。 一般针对过失事项 ;行政责任、民事责任和刑事责任;（3）刑事责任： 对事务所：无 对个人：坐牢，直接责任人（审计报告签发人） 一般针对欺诈事项（含推定欺诈）;;